Решение по делу № 2А-132/2023 от 25.01.2023 - о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц.

Дело № 2а-132/2023 (УИД 69RS0040-02-2022-006191-37)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г.Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Райской И.Ю.,

при секретаре Соколовском А.Д.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО4 о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в лице представителя по доверенности ФИО5 обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физического лица в сумме 91 773 рубля 94 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Согласно и. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением Мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 06 июня 2022 года по делу № 2а-1085-83/2022 был отменен, выданный 27 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика, задолженности по обязательным платежам и санкциям. На основании изложенного, Инспекция обращается в Центральный районный суд г. Твери с настоящим административным исковым заявлением. Инспекцией в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, представленной ФИО4 26 июня 2020 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 12 октября 2020 года № 5842 и вынесено решение от 07 декабря 2020 года № 6384 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа общем размере 2 076 506 рублей. Также указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 4 153 012 рублей, соответствующие пени в размере 402 911 рублей 37 копеек. Основанием для принятия указанного решения послужили выводы Инспекции о несвоевременном представлении ФИО4 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год и о неправомерном занижении налоговой базы НДФЛ в связи с продажей земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости. Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Твери административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу н доходы физических лиц в сумме 4 153 012 рублей, пени по налогу на доход физических лиц в сумме 465 967 рублей 38 копеек, штрафа по налогу на доходы физически лиц в сумме 2 076 506 рублей с ФИО4 Решением Центрального районного суда города Твери от 17 декабря 2021 года по дел № 2а-1764/2021 требования Инспекции о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворены частично. С ФИО4 взыскана в пользу Инспекции задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 371 701 рубль 85 копеек, пени по налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 154 144 рублей 85 копеек, штрафы по п. ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 343 460 рублей, всего взыскано 1 869 306 рублей 70 копеек. В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Инспекции к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, пени, штрафа отказано. Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 2019 год, представленной ФИО4 26 июня 2020 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 12 октября 2020 года № 5881 и вынесено решение от 25 марта 2021 года № 2778 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 430 533 рубля. Также указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 2 152 664 рублей, соответствующие пени в размер 77 424 рубля 15 копеек. Основанием для принятия указанного решения послужили выводы Инспекции о неправомерном занижении налоговой базы по НДФЛ в связи с продажей земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости. Решением Центрального районного суда г. Твери от 31 января 2022 года по делу № 2а-83/2022 административные исковые требования ФИО4 о признании незаконным решения Инспекции от 25 марта 2021 года № 2778 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворены частично, признано незаконным решение Инспекции в части включения в налоговую базу суммы в размере 2 400 000 рублей в связи с реализацией земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, уменьшена налоговая база до 14 262 284 рублей 53 копейки, размер налога до 1 854 096 рублей, штрафа до 370 819 рублей 40 копеек, пени до 66 685 рублей 69 копеек, в остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказано. Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 июля 2022 года решение Центрального районного суда г. Твери от 31 января 2022 года и апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 27 апреля 2022 года по делу № 2а-83/2022 оставлены без вменения. Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 854 096,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 66 685 рублей 69 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 370 819 рублей 40 копеек с ФИО4 Решением Центрального районного суда города Твери от 08 сентября 2022 года по делу № 2а-1327/2022 требования Инспекции о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворены. В силу положений, закрепленных в подп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ у ФИО4 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. При этом решениями Инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на него наложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена. Инспекцией за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней (расчет пеней прилагается). Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнении обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования об уплате задолженности от 14 января 2022 года № 1671, от 21 марта 2022 года № 8726, от 22 марта 2022 года № 8844 предложением погасить в указанный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03 октября 2012 года № ММВ-7-8/662@. Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения налогового органа документов и передачи в налоговый орган документ (информации), сведений в электронной форме с учетом особенности предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налог и сборов. Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налогов; органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Налогоплательщиком требования не исполнены. Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, - подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, если не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Поскольку налогоплательщиком указанные требования не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском.

Определением Центрального районного суда г. Твери от 19 декабря 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Тверской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО4 – ФИО2, действующий на основании ордера, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме, по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, приобщенным к материалам дела (л.д.33-35).

В судебном заседании представитель заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО3, действующая на основании доверенности, полагала заявленные истцом требования законными и обоснованными.

Административный ответчик ФИО4, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика и представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В части 1 ст. 228 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, производящих исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РВ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 26 июня 2020 года ФИО4 в МИФНС России № 10 по Тверской области подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

В отношении ФИО4 проведена камеральная налоговая проверка, в качестве основания проведения указано – налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), дата представления 26 июня 2020 года за 2019 год. Налоговой проверкой установлено следующее. ФИО4 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Согласно представленному договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в 2019 году продал <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,5, которая принадлежала ФИО4 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно базе данных инспекции указанная <данные изъяты> доли имущества находилась в собственности ФИО4 с 2018 года и на момент продажи в 2019 году принадлежала налогоплательщику менее 5 лет (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком в налоговой декларации сумма полученного дохода от продажи имущества, исчислена исходя из условий договоров купли-продажи в размере 1 113 535 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей. Согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Кодекса, кадастровая стоимость недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01 января 2019 года составляет 3 181 527 рублей 21 копейку: 3 181 527 х70%= 2 227 069 рублей 04 копейки. 70% <данные изъяты> - 1 113 534 рубля 52 копейки. По данным представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком ФИО4 за 2019 год: общая сумма дохода составила – 1 143 534 рубля 53 копейки, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению – 1 143534 рубля 53 копейки, сумма налоговых вычетов – 1 040 200 рублей, в том числе: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли (долей) имущества – 1 000 000 рублей; социальный налоговый вычет, предоставленный в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами – 40 200 рублей, налоговая база – 103 334 рубля 53 копейки, сумма налога, исчисленная к уплате – 13 433 рубля, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты – 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 13 433 рубля. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год ФИО4 выявлено, что не в полном объеме задекларированы доходы, полученные от продажи земельных участков за 2019 год: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> с., № кадастровая стоимость участка 202700, расчет 70% 141890, налоговая база 141890, № кадастровая стоимость 202400, расчет 70% 141680, налоговая база 141680, № кадастровая стоимость участка 202200, расчет 70% 141540, налоговая база 141540, № кадастровая стоимость участка 191200, расчет 70% 133840, налоговая база 133840; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4 налоговая база 1699178,4, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4 налоговая база 1699178,4, № кадастровая стоимость участка 4155216,60 расчет 70% 2908651,62 налоговая база 2908651,62, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4 налоговая база 1699178,4, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4 налоговая база 1699178,4, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4 налоговая база 1699178,4; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 3367230,56 расчет 70% 2357061,39 налоговая база 2 400 000 (согласно графика платежей), земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 793600 расчет 70% 555520 налоговая база 555520, № кадастровая стоимость участка 757888 расчет 70% 530521,6 налоговая база 530521,6. Итого: кадастровая стоимость 22 009 423,76 руб., расчет 70% кадастровой стоимости 15 406 596,61 руб., налоговая база 15 449 535,22 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год ФИО4: общая сумма дохода составила 16 593 069,75 руб., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 16 593 069,75 руб., сумма налоговых вычетов – 1040200 рублей, в том числе: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли (долей) имущества – 1 000 000 рублей, социальный налоговый вычет, предоставленный в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами – 40 200 рублей. Налоговая база – 15 552 869,75 руб., сумма налога, исчисленная к уплате 2 021 873 рубля. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 2 021 873 рубля. Управлением Росреестра по Тверской области представлены следующие документы: договор купли-продажи земельных участков от 20 марта 2019 года, договор купли-продажи от 31 мая 2019 года, договор купли-продажи земельного участка от 01 августа 2019 года, договор купли-продажи земельного участка от 17 мая 2020 года, договор купли-продажи земельного участка от 16 мая 2019 года, договор купли-продажи земельного участка от 03 мая 2018 года. По результатам проведенного анализ представленных документов установлено следующее: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> с., № кадастровая стоимость участка 202700, расчет 70% 141890, стоимость по договору 126667 рублей, налоговая база 141890, № кадастровая стоимость 202400, расчет 70% 141680, стоимость по договору 126667 рублей, налоговая база 141680, № кадастровая стоимость участка 202200, расчет 70% 141540, стоимость по договору 126667 рублей, налоговая база 141540, № кадастровая стоимость участка 191200, расчет 70% 133840, стоимость по договору 120 000, налоговая база 133840; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4, стоимость по договору 1862500, налоговая база 1862500, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4, стоимость по договору 1862500, налоговая база 1862500, № кадастровая стоимость участка 4155216,60 расчет 70% 2908651,62, стоимость по договору 3187500, налоговая база 3187500, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4, стоимость по договору 1862500, налоговая база 1862500, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4, стоимость по договору 1862500, налоговая база 1862500, № кадастровая стоимость участка 2427397,72 расчет 70% 1699178,4, стоимость по договору 1862500, налоговая база 1862500; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 3367230,56 расчет 70% 2357061,39, стоимость по договору 2400000, налоговая база 2 400 000 (согласно графика платежей), земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> № кадастровая стоимость участка 793600 расчет 70% 555520, стоимость по договору 560 000, налоговая база 560 000, № кадастровая стоимость участка 757888 расчет 70% 530521,6, стоимость по договору 540 000, налоговая база 540 000 руб. Итого: кадастровая стоимость 22 009 423,76 руб., расчет 70% кадастровой стоимости 15 406 596,61 руб., стоимость по договору 16 500 000 рублей, налоговая база 16 558 950 руб. Общая сумма дохода составила 17 702 484,73 руб. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 17 702 484,73 руб. сумма налоговых вычетов 1 040 200 руб., в том числе: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли (долей) имущества – 1 000000 руб., социальный налоговый вычет, предоставленный в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 40200 руб., налоговая база – 16 662 284,53 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате 2 166 097 руб. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 2 166 097 руб. Также ФИО4 начислены пени и штраф в размере 430 532,80 руб. 2 152 664 руб. (сумма неуплаченного налога) х 20%.

По результатам проверки принято решение от 25 марта 2021 года № 2778 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен налог в размере 2 152 664 руб., пени в размере 77 424,15 руб., штраф в размере 430 533 руб.

Решением Центрального районного суда города Твери от 31 января 2022 года, вступившим в законную силу, имеющим преюдициальное значение, установлено, что решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 08-11/173 от 21 июня 2021 года апелляционная жалоба ФИО4 на решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от 25 марта 2021 года № 2778 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Указанным решением суда от 31 января 2022 года, вступившим в законную силу, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области от 25 марта 2021 года № 2778 в части включения в налоговую базу суммы в размере 2 400 000 в связи с реализацией земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, уменьшив налоговую базу до 14 262 284 рубля 53 копейки, размер налога до 1 854 096 рублей 99 копеек, штрафа до 370 819 рублей 40 копеек, пени до 66 685 рублей 69 копеек.

Решением Центрального районного суда г. Твери от 17 декабря 2021 года требования Инспекции о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворены частично. С ФИО4 взыскана в пользу Инспекции задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 371 701 рубль 85 копеек, пени по налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 154 144 рублей 85 копеек, штрафы по п. ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 343 460 рублей, всего взыскано 1 869 306 рублей 70 копеек. В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Инспекции к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, пени, штрафа отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 18 мая 2022 года решение Центрального районного суда г. Твери от 17 декабря 2021 года изменено, увеличена сумма подлежащих взысканию с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области штрафов по пункту 1 статьи 119 НК РФ и по пункту 1 статьи 122 НК РФ до 686 920 руб., общая сумма взыскания – до 2 212 766 руб. 70 коп. Увеличен размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО4 в доход бюджета муниципального образования Тверской области город Тверь до 19 263 руб. 83 коп. В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционные жалобы ФИО4 и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области – без удовлетворения.

Определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 03 августа 2022 года решение от 17 декабря 2021 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 18 мая 2022 года оставлены без изменения.

Решением Центрального районного суда города Твери от 08 сентября 2022 года по делу № 2а-1327/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 30 ноября 2022 года, требования Инспекции о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворены. С ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области взыскана задолженность в размере 2 291 602 руб. 08 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год размере 1 854 096 руб. 99 коп., пени в размере 66 685 руб. 69 коп., штраф в размере 370 819 руб. 40 коп.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению 6 установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена. Инспекцией за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней (расчет пеней прилагается).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнен; обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования об уплате задолженности от 14 января 2022 года № 1671, от 21 марта 2022 года№ 8726, от 22 марта 2022 года № 8844 предложением погасить в указанный срок.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03 октября 2012 года № ММВ-7-8/662@.

Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения налогового органа документов и передачи в налоговый орган документ (информации), сведений в электронной форме с учетом особенности предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налог и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к лично кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком ФИО4 нарушены сроки уплаты налога на доходы физического лица, что не оспаривалось участниками процесса.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, вопреки позиции административного ответчика расчет задолженности в требованиях указан верно, соответственно, налоговый орган обоснованно рассчитал пени в размере 91 773 рубля 94 копейки.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Поскольку установлено, что ФИО4 нарушены сроки уплаты налога на доходы физических лиц, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С ФИО4 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 2 953 рубля 22 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО4 о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 91 773 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 2 953 рубля 22 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Ю. Райская

Решение составлено в окончательной форме 10 февраля 2023 года.

Судья И.Ю. Райская