УИД 48RS0010-01-2025-000896-93 Дело № 2а-869/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в сумме 6865 руб., пени – 4390,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От административных ответчиков возражений по существу предъявленных требований не поступило, об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо 11255,56 руб., в т.ч. налог – 6865 руб., пени – 4390,56 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2510 руб.;

- Земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2281 руб.;

- Земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2074 руб.;

- Пени в размере 4390,56 руб.

Как следует из материалов дела, ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №

Налогоплательщику начислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2021-2023г. в общей сумме 6865 руб., расчет следующий:

за 2021г в сумме 2074 руб. (691350 (кадастровая стоимость)х0,30 (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев владения в году).

за 2022г в сумме 2281 руб. (1089060 (кадастровая стоимость)х0,30 (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев владения в году).1,1 коэф.

за 2023г в сумме 2510 руб. (912780(кадастровая стоимость)х0,30 (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев владения в году).

Налоговым органом в адрес административного ответчика почтовой связью было направлено налоговое уведомление № 18011979 от 01.09.2022, со сроком уплаты до 01.12.2022г.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен механизм действия единого налогового счета (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Федеральным законом N 263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно статье 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций (пп. 1 п. 5 ст. 11.3); налоговых уведомлений (пп. 6 п. 5 ст. 11.3); суммы пеней (п. 6 ст. 11.3).

В соответствии с п. 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023года основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023г.» с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. В направляемом требовании сообщается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ выставлено и направлено административному ответчику требование № 201131 от 08.07.2023г, об уплате задолженности на 08 июля 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогу и пени на совокупную задолженность по обязательный платежам - 08.07.2023г.

Срок для выставления требования, с учетом положений ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023г.» составил 01.10.2023г., так как с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г., отрицательное сальдо в отношении ответчика было образовано 01.01.2023г., т.е. три месяца в соответствии со ст. 70 НК РФ + 6 месяцев в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.».

Срок уплаты по требованию составляет - 28.08.2023г.

Задолженность за 2022-2023 год образовалась с 02.12.2023г Сумма задолженности не могла быть отражена в требовании от 08.07.2023г., так как возникла после выставления и направления требования. Для выставления нового требования у налогового органа отсутствовали правовые основания.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомлениями № 62817476 от 25.07.2023 и № 152734587 от 13.07.2024 ФИО1 об уплате начисленного земельного налога за 2022-2023 год на общую сумму 4791 руб.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтвержден представленными материалами, списками заказных писем, однако в установленный законом срок уплачены не были.

В срок для добровольной уплаты задолженности, установленный в требовании № 201131 от 08.07.2023г., уведомлении № 62817476 от 25.07.2023 административным ответчиком не произведена оплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что явилось основанием для вынесения решения № 32406 от 05.04.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13214,55 руб.

Кроме того, на основании налогового уведомлении № 152734587 от 13.07.2024г.ФИО1 начислен земельный налог за 2023г. со сроком уплаты 02.12.2024г.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В силу пп. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РПФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества должника может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 14.02.2025 года, и 19.02 2025 года мировым судьей судебного участка №4 Грязинского района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021-2023год в сумме 6865 руб.,; пени в сумме 4390,56 руб.,, а всего 11255,56 руб.

27.02.2025г. данный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 14.05.2025 года.

Таким образом, в рамках настоящего дела налоговым органом срок не пропущен, порядок соблюден.

С учетом изложенного у ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2021-2023гг. в размере 6865 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

Согласно пояснениям административного истца в административном иске, представленным материалам дела, налоговым органом ранее уже были приняты меры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу в отношении административного ответчика за 2017,2019,2020г, что подтверждается судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №4 Грязинского района от 03.06.2022г., в связи с данным фактом налоговый орган предоставил расчёт пени за неуплату земельного налога, налога за 2017, 2019, 2020г., согласно которому пени на 1 января 2023 года было образовано за несвоевременную уплату: земельного налога с физических лиц в сумме 1056,91 руб. 91 за период с 01.12.2018г по 01.12.2022г., исходя из суммы задолженности 2074 руб.

Кроме того, согласно расчёту пени за период с 1 января 2023 года по 17.01.2025 года в разрезе изменения сальдо для расчёта пени по имущественным налогам за 2021-2023 годы составляет 3435,45 руб. (сумма задолженности: 8296 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, сумма задолженности: 10577 руб. за период с 02.12.2023г по 02.12.2024г., сумма задолженности: 13 087 руб. за период с 03.12.2024г по 09.12.2024г, сумма задолженности: 10577 руб. за период с 10.12.2024г по 17.01.2025г).

С учетом изложенного, у ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2021-2023г в сумме 6865 руб., пени в сумме 4390, 56 руб. (1056, +3435,45 -101,8 (взыскание по судебному приказу от 03.06.2022г))

Предоставленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований его не принимать и с ним не согласиться, суд не усматривает.

Доказательств уплаты налогов, а также пени на сумму налогов суду административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу за 2021-2023г в сумме 6865 руб., пени в сумме 4390,56 руб., а всего 11255,56 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2021-2023 год в сумме 6865 руб., пени в сумме 4390,56 руб., а всего 11255,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено 15.07.2025 года.