РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 июля 2025 года город Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Вагизовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2963/2025 (УИД 38RS0031-01-2025-003392-84) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за **/**/**** год, налог на профессиональный доход за **/**/**** года. В адрес налогоплательщика направлено требование, но налог своевременно не уплачен. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей за период с **/**/**** года, пени и штрафа, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму ~~~ рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №20 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведенный в статье 217 НК РФ, является исчерпывающим, и данный перечень не предусматривает освобождения от налогообложения сумм, полученных по предъявлении векселя к оплате.

На основании п.п.2.3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено:

На основании поступившим в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии РФ, в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за **/**/**** год, а именно:

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: ....;

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: .....

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которого право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно сведениям из ЕГРН, полученных по запросу суда, срок владения вышеуказанным недвижимым имуществом административным ответчиком составило менее 3 лет.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **/**/**** год. По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности от **/**/**** № № а также доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере ~~~ рублей.

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

За непредставление налоговой декларации по НДФЛ за **/**/**** год решением от **/**/**** № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ~~~ руб. = (~~~ руб. * 5% * 6 мес.) *2/4.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

За неуплату НДФЛ за **/**/**** год решением от **/**/**** № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере ~~~ руб. = (20% от неуплаченной суммы налога – ~~~*20%)*2/4.

В соответствии с п. 6 ст. 18 НК РФ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Согласно п.1 ст. 4 ФЗ № 422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как указывается истцом, ФИО1 в период с **/**/**** по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Общая сумма по уплате налога на профессиональный доход составляет ~~~ руб. за ноябрь **/**/**** года.

Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

По состоянию на **/**/**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ~~~ руб.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **/**/**** № на сумму ~~~ руб., со сроком добровольного исполнения **/**/****.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, пени, о чем было направлено требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

**/**/**** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, 26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 63 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-2017/2024 о взыскании обязательных платежей, который в дальнейшем был отменен определением от **/**/****.

**/**/**** административный иск направлен в Иркутский районный суд Иркутской области, решением Иркутского районного суда Иркутской области от 21.01.2025 по административному делу № 2а-130/2025 административные исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме ~~~ руб., в том числе: транспортный налог за **/**/**** год в размере ~~~ руб., транспортный налог за **/**/**** год в размере ~~~ руб., налог на имущество за **/**/**** год в размере ~~~ руб., земельный налог за **/**/**** год в размере ~~~., налог на доходы физических лиц за **/**/**** год в размере ~~~ руб., штраф в размере ~~~ руб., налог на профессиональный доход за **/**/**** год в размере ~~~ руб., транспортный налог за **/**/**** год в размере ~~~ руб., налог на имущество за **/**/**** год в размере ~~~., земельный налог за **/**/**** в размере ~~~ руб., налог на профессиональный доход за **/**/**** год в размере ~~~ руб., пени в общем размере ~~~ руб.

Кроме того, также ранее в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **/**/**** № на сумму ~~~ руб., со сроком добровольного исполнения **/**/****.

По состоянию на **/**/**** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет ~~~ руб., в том числе налог – ~~~ руб., пени – ~~~ руб., штрафы - ~~~ руб.

**/**/**** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, **/**/**** мировым судьей судебного участка № 127 по Иркутскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-2581/2024 о взыскании обязательных платежей, на сумму ~~~ руб., который в дальнейшем был отменен определением от **/**/****.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию пени срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/****, т.к. после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, образовалась недоимка более 10 000,00 рублей.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанные судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, порядок расчета не оспорен, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме по судебному приказу № 2а-2581/2024 не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц за **/**/**** в сумме ~~~ рублей, налог на профессиональный доход в сумме ~~~ руб. за ноябрь **/**/**** года, штраф в сумме ~~~ руб. за **/**/**** год (НДФЛ с дохода, полученный физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ), штраф в сумме ~~~ руб. за **/**/**** год (штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), пени за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ руб. и доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность в общей сумме ~~~ рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что цена иска не превышает 100 000,00 рублей, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: ...., в доход государства обязательные платежи в размере ~~~ копейки:

налог на доходы физических лиц за **/**/**** в сумме ~~~;

налог на профессиональный доход за ноябрь **/**/**** года в сумме ~~~;

штраф в сумме ~~~ 00 копеек (НДФЛ за **/**/**** год с дохода, полученный физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ);

штраф в сумме ~~~ 00 копеек (штраф за непредставление налоговой декларации);

пени за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ~~~.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.