Решение по делу № 2А-2310/2022 от 25.04.2023

66RS0051-01-2022-002987-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 25 апреля 2023 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-424/2023 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по транспортному и земельному налогам

с участием административного ответчика – ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №26 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общем размере 14 604 рубля 73 копейки, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 471 рубль 66 копеек; пени на обязательное пенсионное страхование – 11 838 рублей 93 копейки, пени по транспортное налогу с физических лиц - 49 рублей 03 копейки; пени по земельному налогу с физических лиц – 245 рублей 11 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства в том числе при условии, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в частности, в порядке упрощенного (письменного) производства подлежат рассмотрению административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме, не превышающей двадцати тысяч рублей, в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа по данным требованиям отказано или судебный приказ отменен (ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд отмечает, что для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением от 24.11.2022 административное исковое заявление МИ ФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, с установлением двух сроков: до 10.01.2023 и 06.02.2023.

К установленным срокам, от МИ ФНС России по Свердловской области поступило заявление, согласно которому задолженность осталась без изменения, в связи с чем административный иск административный истец поддерживает полностью.

От административного истца МИ ФНС России №26 по Свердловской области в суд поступили заявление об уточнении ранее заявленных требований (уменьшение цены иска) и заявление о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства и принял уточнение ранее заявленных требований, в связи с произведенным налоговым органом перерасчетом (сложением) сумм пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 16 рублей 71 копейка и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 215 рублей 46 копеек, на общую сумму 232 рубля 17 копеек. Дальнейшее производство по административному делу определено осуществлять с учетом уточнения ранее заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по внесению в бюджет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 471 рубль 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 838 рублей 93 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 32 рубля 32 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 29 рублей 65 копеек на общую сумму 14 372 рублей 56 копеек и дальнейшее производство по административному делу осуществлять с учетом уточнения ранее заявленных требований.

Стороны извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя по доводам административного иска и в ранее заявленном уменьшенном размере 14 372 рубля 56 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил отказать, указывая на пропуск срока и неясность предъявленных к нему налоговым органом требований.

Суд, учитывая доводы административного иска, возражение административного ответчика, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного медицинского страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, когда соответствующий статус индивидуального предпринимателя утратил.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Серовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 в размере 14 310 рублей 59 копеек, в том числе пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 471 рубль 66 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 838 рублей 93 копейки.

Судом установлено, что по настоящему административному делу взыскиваются суммы задолженности, исключительно по пени на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Пени на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС исчислены налоговым органом в общем размере 2 471 рубль 66 копеек (1 065 рублей 24 копейки + 1 355 рублей 33 копейки + 51 рубль 09 копеек), в том числе:

пени в размере 1 065 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 1 406 рублей 42 копейки (1 355 рублей 33 копейки + 51 рубль 09 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов в размере 5 840 рублей за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также, к взысканию с ФИО1 налоговым органом заявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 838 рублей 93 копейки, в том числе:

пени в размере 5 430 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 6 408 рублей 37 копеек (6 160 рублей 43 копейки + 247 рублей 94 копейки) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Серовского районного суда <адрес> по административному делу №а-1502/2021 в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 и 2020 было отказано. Налоговым органом по административному делу №а-1502/2021 были заявлены требования о взыскании страховых взносов:

на обязательное медицинское страхование за 2017 - 4 590 рублей,

на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 23 400 рублей;

на обязательное медицинское страхование за 2018 - 5 840 рублей;

на обязательное пенсионное страхование за 2018 - 26 545 рублей;

на обязательное медицинское страхование за 2020 - 8 426 рублей;

на обязательное пенсионное страхование за 2020 - 32 448 рублей.

При этом, в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2017 судом было отказано по основанию пропуска срока обращения в суд, тогда как по страховым взносам за 2018 и 2020 по тому основанию, что взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени и по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за 2018, 2020 производится принудительно, исполнительные производства судебным приставом-исполнителем не окончены.

В частности в решении суда по административному делу №а-1502/2021 указано, что 06.08.2019 налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 сумм, указанных в требовании № от 18.01.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) всего 33 371 рублей 43 копейки.

С учетом указанного решения суда, налоговым органом 13.04.2023 было вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании у ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 и пени на указанные страховые взносы на общую сумму 28 707 рублей 03 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4 590 рублей, на обязательное медицинское страхование – 23 409 рублей, пени – 717 рублей 03 копейки.

Таким образом, при отказе во взыскании основной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, оснований для взыскания суммы пени, которая носит обеспечительный характер, по настоящему административному делу, не имеется, во взыскании пени в размере 1 065 рублей 24 копейки, начисленных налоговым органом на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4 590 рублей и во взыскании пени в размере 5 430 рублей 56 копеек, начисленных налоговым органом на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23 400 рублей, следует отказать.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 - 5 840 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2018 - 26 545 рублей; взыскана с административного ответчика на основании постановления налогового органа, направленного в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановления налогового органа в отношении ФИО1 было окончено или прекращено, материалы дела не содержат.

Утрата ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

При таких данных, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом реализована предусмотренная ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика. Право инспекции на взыскание страховых взносов реализовано налоговым органом во внесудебном порядке.

Указанная правовая позиция указана в постановлении Конституционного суда Российской Федерации №26-П от 23.06.2022 «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО4», согласно которой п.5 ч.1 ст.12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абз.2 п.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации - как допускающие исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату, - соответствующими Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования предусмотрены гарантии судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей такого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.

Таким образом, основания для начисления пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, имеются, в связи с тем, что как вступившим в силу судебным актом по административному делу №а-1502/2021, так и материалами настоящего административного дела подтверждается взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 с ФИО1 как индивидуального предпринимателя в тот период, когда он имел соответствующий статус, и наличие возбужденного на основании постановления налогового органа № от 06.08.2019 и неоконченного по день вынесения судом решения по настоящему делу исполнительного производства №-ИП от 09.08.2019 на сумму 33 371 рубль 43 копейки, включающей сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхования за 2018 – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 – 5 840 рублей, пени – 986 рублей 43 копейки.

Данное постановление налогового органа № от 06.08.2019 на сумму 33 371 рубль 43 копейки, включающей сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхования за 2018 – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 – 5 840 рублей, пени – 986 рублей 43 копейки, основано на решении налогового органа № от 02.08.2019, которое было вынесено в связи с неисполнением ИП ФИО1 требования № от 18.01.2019.

Суд отмечает, что в рамках административного дела №а-1502/2021 ФИО1 сам указывал на тот факт, что в части взыскания страховых взносов за 2018 и 2020 следует отказать, и именно по тому основанию, что указанные требования являются повторными, так как уже находятся на исполнении в службе судебных приставов.

Сведений о том, что обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 исполнена, не имеется, налоговый орган указанный факт не подтверждает, ФИО1 доказательств оплаты задолженности по исполнительному производству №-ИП от 09.08.2019 на сумму 33 371 рубль 43 копейки, в том числе включающей сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхования за 2018 – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 – 5 840 рублей, не предоставляет.

По настоящему делу налоговый орган просит о взыскании по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 пени, исчисленные за период с 25.01.2019 по 28.02.2022, в общем размере 7 814 рублей 79 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 6 408 рублей 37 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 406 рублей 42 копейки.

Суд отмечает, что на основании положений п.51 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Суд не может согласиться с доводами ФИО1 о том, что налоговый орган длительное время не начислял пени и сроки истекли, так как закон, равно вышеуказанные руководящие разъяснения ВАС РФ, указывают на то, что соответствующий срок выставления требования, а, следовательно и последующего принудительного взыскания задолженности, только в случае уплаты задолженности полностью или в части, тогда как по задолженности по страховым взносам за 2018 год, факта уплаты страховых взносов, в том числе частичной, судом не установлено, ФИО1 не доказано.

В заявлении об отмене судебного приказа, ФИО1 указал, что не согласен с указанным в судебном приказе размером задолженности в связи с неправильным определением налогооблагаемой базы и вследствие этого с неправильным исчислением задолженности.

В тоже самое время, размер задолженности по страховым взносам исчислен налоговым органом за 2018 правильно, в полном соответствии требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 26 545 рублей, прямо установлена абз.2 подп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации за соответствующий период спорных правоотношений, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5 840 рублей, прямо установлена подп.2 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации за соответствующий период спорных правоотношений.

Расчет пени, представленный по делу налоговым органом проверен судом, является арифметически правильным, нарушений не установлено, расчет соответствуют требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, иного расчета, в случае несогласия с ним, ФИО1 не представлено, в том числе оплаты полностью или в части самой задолженности и (или) пени. Ставка для расчета пени применена налоговым органом также правильно, количество дней исчислено обосновано за период задолженности, повторности исчисления пени, относительно ранее рассмотренных дел, взысканных с ФИО1 сумм, судом не установлено.

Таким образом, при исчислении пени по страховым взносам за 2018 за период с 25.01.2019 по 28.02.2022, налоговый орган выставил требование № от 01.03.2022, установив срок его добровольного исполнения не позднее 11.04.2022.

Настоящее требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением о вручении 14.03.2022 (ШПИ 80090770011821), получено согласно сведений сайта почта России, адресатом 29.03.2022, в установленный в требовании срок ФИО1 добровольно не исполнено.

С учетом указанного, налоговый орган своевременно, в установленный налоговым законодательством срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27.04.2022, судебный приказ по делу №2а-2347/2022 от 05.05.2022 был вынесен, но, по заявлению ФИО1, не согласившегося с его исполнением, определением мирового судьи от 30.05.2022 был отменен, в связи с чем налоговый орган в пределах 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа, а именно 17.11.2022 (штамп на почтовом конверте) обратился в суд с административным исковым заявлением, следовательно, судом установлено соблюдение сроков обращения в суд с требованием принудительного взыскания задолженности пени по страховым взносам, в том числе за 2018 год.

Доводы ФИО1 о том, что он не знаком с предъявляемыми к нему требованиями, опровергаются доказательствами по делу, в том числе получением требования о взыскании задолженности, получением судебного приказа и подачей на него возражения, равно получением 22.11.2022 самого административного искового заявления (ШПИ 80097678653429), то есть заблаговременно и с достаточным временем для подготовки к рассмотрению дела, тем более, что первоначально иск был принят судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства, ФИО1 указанное определение получил лично 17.12.2022.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в части пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за 2018, исчисленных за период с 25.01.2019 по 28.02.2022, в общем размере 7 814 рублей 79 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 6 408 рублей 37 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 406 рублей 42 копейки.

Кроме указанного, налоговым органом с ФИО1 как с физического лица, заявлены к взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 49 рублей 03 копейки и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 245 рублей 11 копеек.

В последующем, исковые требования уточнены (уменьшены) налоговым органом, с ФИО1 заявлены к взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 32 рубля 32 копейки (22 рубля 25 копеек за 2017 + 10 рублей 07 копеек за 2018) и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 29 рублей 65 копеек за 2018. В обоснование указано на произведенный налоговым органом перерасчет по пени.

Судом установлено, что согласно представленного налоговым органом расчета, пени по транспортному налогу в сумме 32 рубля 32 копейки, включают:

22 рубля 25 копеек, исчисленных за период с 04.12.2018 по 25.01.2019 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 1 638 рублей по налоговому уведомлению № от 04.07.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, фактически транспортный налог уплачен 26.01.2019;

Также, согласно представленного налоговым органом расчета, пени по земельному налогу в сумме 29 рублей 65 копеек, исчислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2019 на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 4 820 рублей по налоговому уведомлению № от 03.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, фактически земельный налог уплачен 31.12.2019.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 названного Кодекса.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п.1, п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из доказательств по делу следует и судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2017, 2018 являлся плательщиком транспортного налога, так как имел на праве собственности автотранспортное средство: ГАЗ 33023, гос.номер Х730НТ66, мощностью 140 л.с. (грузовой автомобиль).

Принадлежность на праве собственности ФИО1 указанного транспортного средства, подтверждается представленными налоговым органом доказательствами: выпиской из реестра РЭО ГИБДД о регистрации транспортных средств, административным ответчиком указанный факт не оспаривается.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, и исходя из того, что транспортное средство зарегистрировано по данным ГИБДД за ФИО1, именно последний, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

По смыслу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, в налоговые периоды 2017, 2018 является объектом налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 N43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 11 рублей 70 копеек.

Исходя из количества месяцев владения транспортным средством и установленных действующим законодательством налоговых ставок: ГАЗ 33023, гос.номер Х730НТ66, мощностью 140 л.с. (140 л.с. х 11 рублей 70 копеек х 12/12 = 1 638 рублей).

Сумма транспортного налога определена налоговым органом правильно, с учетом мощности двигателя транспортного средства и ставки налога, установленного ст.2 Закона Свердловской области №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

На данную сумму транспортного налога 1 638 рублей за 2017 ФИО1 налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от 04.04.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, фактически налог уплачен 26.01.2019; на сумму транспортного налога 1 638 рублей за 2018 ФИО1 налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от 03.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, фактически налог уплачен 31.12.2019.

Срок уплаты транспортного налога определен действующим законодательством (абз.2 ст.3 Закона Свердловской области №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области»), Налоговым кодексом Российской Федерации.

Доказательств того, что транспортный налог за 2017, 2018 был уплачен ФИО1 своевременно, последним не представлено.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

П.2.1. решения Серовской городской Думы от 22.11.2005 N73 (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) «Об установлении земельного налога на территории Серовского городского округа» установлена ставка земельного налога 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Материалами дела подтверждается, что в 2018 в собственности ФИО1 находился земельный участок кадастровый №, по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 918 144 рубля, в связи с чем и исходя из ставки 1,5% и 7/20 доли ФИО1 в праве общей долевой собственности, размер земельного налога, исчисленный налоговым органом составил за 2018 по указанному объекту налогообложения 4 820 рублей.

Суд отмечает, что на основании положений п.51 Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного, законоположения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу изложенного, при рассмотрении требований налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, судам необходимо проверить факт оплаты налога, срок оплаты налога, приняты ли меры к принудительному взысканию суммы налога, соблюдена ли процедура взыскания пени.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

С 01.04.2020 п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, норма изложена в следующей редакции, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Таким образом, исходя из редакции п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, при уплате ФИО1 как физическим лицом пени, в том числе:

22 рубля 25 копеек, исчисленных за период с 04.12.2018 по 25.01.2019 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 в размере 1 638 рублей по налоговому уведомлению № от 04.07.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, фактически уплачен 26.01.2019, требование об уплате пени в сумме 22 рубля 25 копеек, не превышающей 500 рублей, должно было быть выставлено не позднее 26.01.2020;

10 рублей 07 копеек, исчисленных за период с 03.12.2019 по 31.12.2019 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 1 638 рублей по налоговому уведомлению № от 03.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, фактически уплачен 31.12.2019, требование об уплате задолженности по пени в сумме 10 рублей 07 копеек, не превышающей 500 рублей, должно было быть выставлено не позднее 31.12.2020;

29 рублей 65 копеек, исчисленных за период с 03.12.2019 по 31.12.2019 на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 4 820 рублей по налоговому уведомлению № от 03.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, фактически уплачен 31.12.2019, требование об уплате задолженности по пени в сумме 29 рублей 65 копеек, не превышающей 500 рублей, должно было быть выставлено не позднее 31.12.2020.

Как установлено судом, требование № о взыскании пени, на уплаченную 26.01.2019 и 31.12.2019 недоимку по транспортному и земельному налогам, было сформировано налоговым органом 01.03.2022, направлено административному ответчику ФИО1 14.03.2022, то есть с превышением годичного срока.

В тоже самое время, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.48, ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N822-О, нарушение сроков, установленных ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.6 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Согласно п.4, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Дальнейшее обращение налогового органа в суд в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от момента превышения суммы задолженности 3 000 рублей по выставленным требованиям (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ).

П.9 ст.1 Федерального закона от 23.11.2020 N374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст.48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23.12.2020.

В соответствии с п.4 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон от 23.11.2020 N374-ФЗ о внесении изменений в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом по настоящему административному делу установлено наличие ранее выставленных налоговым органом требований для исчисления общей суммы задолженности, превышающей 3 000 рублей.

Так, 24.12.2020, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № на сумму свыше 45 000 рублей, в связи с чем сумма пени в размере 22 рубля 25 копеек по транспортному налогу за 2017, при выставлении требования не позднее 26.01.2020, подлежала взысканию в принудительном порядке, при исчислении сроков, начиная с выставленного 24.12.2020 требования, со сроком добровольного исполнения до 02.02.2021, так как общая сумма превысила 3 000 рублей.

В тоже самое время, в принудительном порядке указанная сумма пени стала взыскиваться налоговым органом только после выставления 01.03.2022 требования №, тогда как срок обращения в суд истёк 02.08.2021, то есть через 6-ть месяцев после истечения срока добровольного исполнения требования № от 24.12.2020, тогда как в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 27.04.2022, то есть с пропуском срока.

Также, 20.01.2021, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № на сумму свыше 41 000 рублей, в связи с чем сумма пени в размере 10 рублей 07 копеек по транспортному налогу за 2018 и сумма пени по земельному налогу за 2018 в размере 29 рублей 65 копеек, при установленном законом сроке выставлении требования не позднее 31.12.2020, подлежала взысканию в принудительном порядке, при исчислении сроков с выставленного 20.01.2021 требования №, со сроком его добровольного исполнения до 12.02.2021, так как общая сумма превысила 3 000 рублей.

В тоже самое время, в принудительном порядке указанная сумма пени стала взыскиваться налоговым органом, только после вставления 01.03.2022 требования №1956, тогда как срок обращения в суд истёк 12.08.2021, то есть через 6-ть месяцев после истечения срока исполнения требования № от 20.01.2021, тогда как в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 27.04.2022, то есть с пропуском срока.

Суд обращает внимание, что суммы задолженности по требованию № от 24.12.2020, были предметом рассмотрения в рамках административного дела №а-614/2022, суммы задолженности по требованию № от 20.01.2021, были предметом рассмотрения в рамках административного дела №а-1502/2021, в удовлетворении заявленных налоговым органом требований по обоим делам судом было отказано, решения вступили в законную силу.

Пропуск срока обращения в суд с требованием принудительного взыскания задолженности, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания сумм пени по транспортному налогу: за 2017 в размере 22 рубля 25 копеек, за 2018 в размере 10 рублей 07 копеек; а также пени по земельному налогу за 2018 в размере 29 рублей 65 копеек.

Следовательно, при установленных судом обстоятельствах, административные исковые требования следует удовлетворить в части взыскания пени по страховым взносам в сумме 7 814 рублей 79 копеек, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 6 408 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 – 1 406 рублей 42 копейки, в удовлетворении оставшейся части требований в части взыскания сумм пени на обязательное медицинское страхование за 2017 - 1 065 рублей 24 копейки, на обязательное пенсионное страхование страхование за 2017 - 5 430 рублей 56 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 - 22 рубля 25 копеек, за 2018 - 10 рублей 07 копеек, а также пени по земельному налогу за 2018 - 29 рублей 65 копеек, следует отказать.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, при удовлетворенной судом цене иска 7 814 рублей 79 копеек составляет 400 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 – 6 408 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 – 1 406 рублей 42 копейки, всего взыскать пени в части 7 814 рублей 79 копеек.

Во взыскании с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени в части 6 557 рублей 77 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 5 430 рублей 56 копеек; на обязательное медицинское страхование за 2017 – 1 065 рублей 24 копейки; по транспортному налогу: за 2017 - 22 рубля 25 копеек, за 2018 - 10 рублей 07 копеек; пени по земельному налогу за 2018 - 29 рублей 65 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 12.05.2023

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова