Решение по делу № 2А-5391/2025 от 25.06.2025 - о признании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образованную за 2018 год, и соответствующие им пени безнадежной к взысканию.

УИД 52RS0005-01-2025-002888-05

дело № 2а-5391/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижнем Новгород 09 июня 2025 года

Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Землянигиной С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО3 о признании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образованную за 2018 год, и соответствующие им пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о признании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образованную за 2018 год, и соответствующие им пени безнадежной к взысканию.

В обоснование иска административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в налоговом органе состоит ФИО1 ИНН <***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 по состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС заявителя отрицательное, составляло 58 667,15 руб. (налог -51 182,19 руб., пени -7 484,96 руб.), в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 7 470 руб., земельный налог за 2018 год в размере 425 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 392,19 руб.,- пени в размере 7 484,96 руб.

Налоговым уведомлением № 24962833 от 10.07.2019 налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 7 470 руб., земельный налог за 2018 год в размере руб., налог на имущество за 2018 год в размере 514 руб. по сроку уплаты 02.02.2019.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сбор страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

1. Суммы налога на имущество за 2016-2018 год и пени в добровольном порядке налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем заявителю направлены требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 17.11.2017 № 26738, от 27.08.2018 № 11703, 27.08.2018 № 25137, от 10.07.2019 № 22712, от 31.10.2019 № 45117, от 25.11.2019 № 27811, 03.02.2020 № 23830.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № 7045 от 12.03.2020 на сумму 3 392,92 руб. о взыскании пени по транспортному налогу в размере 1844,67 руб., налога на имущество за 2016-2018 год в размере 1 406 руб. и пени в размере 72.7 руб., пени по земельному налогу в размере 69,55 руб.

Судьей судебного участка № 6 Канавинского судебного района г.Н.Новгород выдан судебный приказ № 2а-694/2020 от 27.05.2020, который направлен для исполнения в службу судебных приставов. 17.08.2020 возбуждено исполнительное производство № 69868/20/52002-ИП, которое окончено 23.10.2020 в связи фактическим исполнением требований исполнительно документа. Взыскание денежных средств подтверждается следующими документам: платежное поручение от должника № 45519 от 08.10.2020, платежное поручение от должника № 58580 от 09.10.2020, платежное поручение от должника № 102535 от 25.09.2020 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 64743 от 01.10.2020), Г 624860 от 02.10.2020. Платежи распределены в порядке хронологии. Платежом в размере 1406 руб. погашена задолженность по налогу на имущество 2015-2017 год и частично за 2018 год, 72,7 руб. пени по налогу на имущество. Платежом в размере 1 844,67 руб. погашены пени по транспортному налогу. Платежом в размере 69,55 руб. погашены пени по земельному налогу.

Остаток задолженности по судебному приказу на 31.12.2022 составил 963,06 руб. (392,19 руб. - налог на имущество за 2018 год, 570,87 руб. - пени).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество в размере 392,19 руб. в связи с фактическим погашением на 01.01.2023 не подлежала учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п.п.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

2. Суммы транспортного налога за 2018 год и земельного налога за 2018 год в добровольном порядке налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, заявителю направлено требование об уплате налога и пени от 31.03.2020 № 5909 на сумму 7 999,48 руб. со сроком исполнения 04.02.2020.

Налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено в судебный участок. № 6 Канавинского судебного района гор. Нижнего Новгорода заявление о вынесении судебного приказа № 7382 от 20.04.2020 о взыскании 7 999,48 руб. (транспортный налог размере 7470 руб. за 2018 год и пеня в размере 98,85 руб., налог на имущество в размере 425 руб., пеня в размере 5,63 руб.).

Мировым судьей судебного участка № 6 Канавинского судебного района г. Нижнего Новгорода вынесен судебный приказ № 2а-663/2020 от 25.05.2020 на сумму 7 999,4 руб., который направлен для исполнения в службу судебных приставов. 17.08.2020 возбуждено исполнительное производство № 69868/20/52002-ИП, которое окончено 23.10.2020 в связи исполнением фактическим требований исполнительного документа. Взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежное поручение от должника №45519 от 08.10.2020, платежное поручение от должника №58580 от 09.10.2020, платежное поручение от должника №102535 от 25.09.2020 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход №64743 от 01.10.2020), ПД 624860 от 02.10.2020. Платежи распределены в порядке хронологии в ранее возникшую задолженность.

Платежом в размере 425 руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2017 год, 5,63 руб. пени по земельному налогу. Платежом в размере в размере 6847 руб. погашен транспортный налог за 2015 год, в размере 623 руб. задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 98,85 руб. пени по транспортному налогу.

Остаток задолженности по судебному приказу на 31.12.2022 составил - 7 999,48 руб. руб. (налог - 7470, пени - 98,85).

Таким образом, задолженность по судебному приказу № 2а-663/2020 по транспортному налогу за 2018 год в размере 7470 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 425 руб. в связи с фактическим погашением на 01.01.2023 не подлежала учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п.п.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, суммы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год и соответствующие пени включены в сальдо ЕНС на 01.01.2023 неправомерно. Следовательно, сроки, установленные НК РФ для взыскания, пропущены.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд признать недоимку по транспортному налогу за налоговый период за 2018 года в размере 7 470 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 и соответствующие пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 392,19 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 и соответствующие пени, земельному налогу за 2018 год в размере 425 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. и соответствующие пени, всего 8287,19 руб. безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о дате и месте проведения судебного заседания, в связи с чем суд, с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федеоации полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федеоации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и усматривается из материалов дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Нижегородскому району город Нижний Новгород, с 12.05.2022 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД), а также плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая наличие отрицательного сальдо в ЕНС, налоговым органом сформировано требование №13377 на сумму 61 277,77 руб., со сроком исполнения 11.09.2023.

В требование №13377 включена задолженность: транспортный налог в размере 44 822 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 4 679,19 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 1 681 руб.; пени - 10 095,58 рублей.

В связи с неисполнением требования №13377 в установленный срок 11.09.2023, налоговым органом, в соответствии с п.4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесено решение №2963 на сумму отрицательного сальдо 62 957,92 руб., в том числе налог - 51 182,19 руб. и пени - 11 775,73 руб.

В решение № 2963 включена следующая задолженность:

- по транспортному налогу:

- за 2014 год в размере 7 470 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2015 год в размере 623 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2016 год в размере 6 848 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2018 год в размере 7 470 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 7 470 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 2 490 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2020 год в размере 4 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2020 год в размере 623 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в размере 7 470 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Всего: 44 822 руб.

- по земельному налогу:

- за 2018 год в размере 425 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 425 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 425 по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в размере 406 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Всего: 1 681 руб.

- по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 392,19 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 565 по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2021 год в размере 684 по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2021 год в размере 3038 по сроку уплаты 01.12.2022.

Всего: 4 679,19 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 11 775,73 руб.

Решение № 2963 направлено в адрес заявителя 19.10.2023 заказным почтовым отправлением со штриховым почтовым идентификатором (далее - ШПИ) (80098689310684), которое согласно информации, размещенной на официальном сайте АО «Почта России», получено заявителем 28.10.2024. В обеспечение решения № 2963 налоговым органом в АО «ТБАНК» направлено поручение от 19.12.2023 № 6754 на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика №40817810600102548256 на основании судебного приказа на сумму 16 723,56 руб., на основании судебных актов от 13.11.2023 № 2а-4026/2023 и исполнительного листа от 13.11.2023 № 046652121.

Во исполнение решения № 2963 банком перечислены денежные средства в размере 66 918 руб.:

- 19.12.2023 в размере 16 723,56 руб.;

- 20.03.2024 в размере 2 007,97 руб.;

- 24.03.2024 в размере 336,35 руб.:

- 26.05.2024 в размере 45 350 руб.;

- 28.06.2024 в размере 2 500 руб.

Распределение платежей произведено в счет погашения задолженности в соответствии с порядком, установленным п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании судебных приказов, вынесенных судьей судебного участка № 6 Канавинского судебного района г. Нижнего Новгорода от 27.05.2020 № 2а-694/2020, от 25.05.2020 № 2а-663/2020, от 27.07.2023 № 2а-4787/2023 постановлениями пристава исполнителя от 17.08.2020 и от 03.06.2024 возбуждены исполнительные производства НОМЕР-ИП, НОМЕР-ИП, НОМЕР-ИП.

В связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, 23.10.2020 и 15.07.2024 исполнительные производства окончены на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, взысканные по исполнительным производствам от 17.08.2020 НОМЕР-ИП, от 17.08.2020 НОМЕР-ИП, от 03.06.2024 НОМЕР-ИП, частично зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2015 - 2017 годы и частично за 2018 год, по земельному налогу за 2017 - 2018 годы, по транспортному налогу за 2014-2016 годы и за 2018 год, а также пени за 2014 - 2017 годы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 обращалась с жалобой в Управление ФНС России по Нижегородской области на решение от 21 августа 2024 года по ее обращению об оспаривании действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области. В ходе рассмотрения жалобы Управлением была получена информация о том, что суммы неисполненных обязательств на 01.01.2023 по транспортному налогу за 2014 - 2016, 2018 годы, по земельного налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год не обеспечены мерами взыскания задолженности и не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС (п.п.2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, включение их в требование № 13377 и решение № 2963, и последующее списание со счета налогоплательщика, признано неправомерным (решение от 08.10.2024 года).

С учетом приведенных положений законодательства, учитывая, что налоговым органом не предприняты меры к принудительному взысканию возникшей недоимки, наличие решения вышестоящего налогового органа, которым на административного истца возложена обязанность актуализировать сведения, содержащиеся в едином лицевом счете, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требования и признать недоимку безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федеоации, суд

РЕШИЛ

Признать задолженность ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) по транспортному налогу за 2018 года в размере 7 470 рублей и соответствующие пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 392 рублей 19 копеек и соответствующие пени, по земельному налогу за 2018 год в размере 425 рублей и соответствующие пени, а всего 8287 рублей 19 копеек, безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2025 года.

Судья С.В. Землянигина