Дело № 2а-1977/2025

42RS0019-01-2025-000390-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.,

при секретаре Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

08 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 124147,51 руб., по требованию №689 от 25.05.2023, из них:

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2021, 2022 года в размере 49 433,78 руб.;

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 12 056,85 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОСС за 2022 год в сумме 1 750,65 руб.;

- штраф по НДФЛ в размере 5 089,20 руб.;

- задолженность по пени в размере 55 817,03 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 09.08.2010 по 27.04.2023, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам ОПС за 2021, 2022 года в размере 49433, 78 руб., ОМС за 2022 год в размере 12056, 85 руб., на ОСС за 2022 год в сумме 1750, 65 руб. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2018-2022 года, на основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по страховым взносам на ОМС в размере 1761,82 руб. за периоды с 16.06.2020 по 31.12.2022, в размере 1997,29 руб. за период с 01.06.2020 по 31.132.2022, до 01.01.2023 года; пени по страховым взносам на ОПС размере 21775,28 руб. за период с 18.06.2019 по 31.12.2022, в размере 10136,01 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022, до 01.01.2023 года; пени по страховым взносам на ОСС в размере 1083,16 руб. за период с 16.06.2020 по 31.12.2022, до 01.01.2023 года. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №689 от 25.05.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 20.07.2023, однако задолженность уплачена не была.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие ее в порядке. ФИО1 не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате такого налога, взимаемого с налогоплательщика за 2019, 2021 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №689 от 25.05.223 об уплате задолженности по УСН з 2019, 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по УСН за 2019, 2021 года в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога за период времени с 26.04.2019 по 31.12.2022 г. исчислена пеня в сумме 3973,43 руб. до 01.01.2023 г.

Вместе с тем согласно п.1 ст.226 НК РФ российский организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинете, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ, лица на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами. В силу п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплат отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Согласно выписке из лицевого счета налоговым агентом исчисленные и удержанные с доходов физических лиц суммы НДФЛ, не перечислены в бюджет РФ в установленный законом срок 16.05.2019 г. – 9105 руб., сумма перечисленного НДФЛ по сроку 0 руб., так сумма несвоевременного пересиленного НДФЛ составляет 9105 руб., дата фактического перечисления отсутствует; 18.06.2019 – 9105 руб., сумма перечисленного НДФЛ по сроку 0 руб., сумма несвоевременного перечисленного НДФЛ по сроку 9105 руб., дата фактического перечисления отсутствует; 16.07.2019 – 7236 руб., сумма перечисленного НДФЛ по сроку 0 руб., сумма несвоевременного перечисленного НДФЛ 7236 руб., дата фактического перечисления отсутствует. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, была вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1133 от 19.12.2019 с назначением штрафа в размере 5089,2 руб., а также начислением пени по НДФЛ за период с 18.06.2019 г. по 16.04.2020 г. в размере 101, 71 руб., за период с 17.07.2020 г. по 31.12.2022 в сумме 3384, 87 руб. до 01.01.2023 года. В силу ст.11.3 НК РФ состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 03.01.2023 составляла 299975,66 руб., в том числе пени 44213,57 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №167 от 25.08.2023 с общим сальдо в сумме 324229, 76 руб., в том числе пеня 59228,12, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени составляет 3411,09 руб. В рассматриваемом случае, в силу ст.48 НК РФ, сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования №689 от 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 351093,99. Долговым центром к мировому судье судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа, 02.10.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 23.08.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должна.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу и заинтересованные лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса, Управление ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки не известны, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств нет.

Заинтересованное лицо ИНФС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следеющему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии п.1 ст. 432 НК РФ исчисленные сумм в страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляется плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции, на дату спорных отношений).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов - п.5 ст.432 НК РФ.

В п.5 ст.430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписки ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 09.08.2010 г. по 27.04.2023 г., в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2018-2022 года, на основании ст.75 НК РФ была исчислена пеня по страховым взносам на ОМС за периоды с 16.06.2020 по 31.12.2022 в размере 1761,82 руб., с 01.06.2020 по 31.12.2022 в размере 1997,29 руб. до 01.01.2023 г.; на ОПС за периоды с 18.06.2019 по 31.12.2022 в размере 21775,28 руб., с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 10136,01 руб. до 01.01.2023 г.; по ОСС за период с 16.06.2020 по 31.12.2022 в размере 1083,16 руб. до 01.01.2023 г.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.346.13 НК РФ).

В соответствии с пп. 1,2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (ред. № 283 от 20.04.2021, действующая в период подачи налоговой декларации) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп. 6,7 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

Административному ответчику было направлено требование об уплате УСН за 2019, 2021 года, в связи с несвоевременной оплатой задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с 26.04.2019 по 31.12.2022 в размере 3973, 43 руб. до 01.01.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ, лица на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами.

В силу п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику доход. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты(в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с пп.1 п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.5 ст.24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно информации, имеющейся в Инспекции представленной налоговым агентом 30.07.2019 в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2019 г. сумма исчисленного налога составляет 52311 руб., сумма налога удержанного составляет 52311 руб.

Сумма налога, не перечисленная в бюджет РФ ФИО1 в установленный законодательством срок по НДФЛ 25466 руб., в этой связи налоговым органом выявлено налоговое правонарушение, с учетом смягчающих вину обстоятельств, сумма штрафа по ст. 123 НК РФ составляет 5089,2 руб., пеня за период с 18.06.2019 г. по 16.04.2020 г. - 101, 71 руб., за период с 17.17.2020 по 31.12.2022 – 3384,87 руб. до 01.01.2023 года.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 299 975,66 руб., в том числе пени в сумме 44 213,57 руб.

Судом установлено, что в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП России по кемеровской области – Кузбассу в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства: №№3749/20/42107-ИП от 22.01.2020, 31000/20/42017-ИП от 25.01.2022, 188144/20/42017-ИП от 09.12.2020, 125817/19/42017-ИП от 10.10.2019 о взыскании налоговой задолженности, окончены и уничтожены, в связи с истечением срока хранения; №57607/22/42017-ИП от 23.03.2022 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №216 от 17.03.2022, выданного Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №427 в размере 69646,99 руб., 20.09.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №23793/20/42017-ИП от 10.03.2020 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №679 от 27.02.2020, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №10854 в размере 36336,14 руб., 30.09.2022 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №76462/21/42017-ИП от 05.04.2021 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №749 от 30.03.2021, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №6952 в размере 79062,21 руб., 28.05.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №166314/22/42017-ИП от 14.07.2022 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №756 от 07.07.2022, выданного Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №1392 в размере 32322,36 руб., 26.07.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №105942/21/42017-ИП от 29.04.2021 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №875 от 21.04.2021, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №8315 в размере 3603,51 руб., 28.05.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №233949/21/42017-ИП от 01.10.2021 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №1939 от 27.09.2021, выданного Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №14412 в размере 41860,1 руб., 31.05.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №142090/20/42017-ИП от 02.10.2020 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №2437 от 28.09.2020, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №18475 в размере 39681,8 руб., 16.02.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №153842/20/42017-ИП от 27.10.2020 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №2717 от 19.10.2020, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №19302 в размере 23742,33 руб., 16.02.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №158899/20/42017-ИП от 06.11.2020 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №2852 от 30.10.2020, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №19740 в размере 53640,46 руб., 27.07.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа; №163355/21/42017-ИП от 08.07.2021 о взыскании налоговой задолженности, на основании акта органа осуществляющего контрольные функции №1462 от 02.07.2021, выданного Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу по делу №13143 в размере 43087,76 руб., 19.07.2024 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В связи несвоевременном исполнением ФИО1 налоговых обязательств, в соответствии со ст.11.3 и ст.75 НК РФ, налогоплательщику была исчислена пеня, подробный расчет содержится в материалах дела, расчет проверен судом и считается верным.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №689 от 25.05.2023 об уплате задолженности согласно которому у ответчика имеется задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в размере 1225,21 руб., страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 119898,92 руб., страховым взносам на ОСС за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 14438,76 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 91629,54 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2023 г. в размере 25126,28 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2023 в размере 23736,52 руб., штраф на НДФЛ в размере 7589, 76 руб., страховые взносы в размере 14898,65 руб., пени в сумме 52550, 35 руб., со сроком исполнения до 20.07.2023.

В связи с неисполнением требования, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган, сформировал заявление № 167 от 25.08.2023 о вынесении судебного приказа, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (сумма задолженности по требованию №689 превысила сумму в 10000 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании изложенного Налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование №689 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, сумма недоимки 289728,67руб., пени в сумме 52550,35 руб., штрафы 8814,97.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей на момент спорных отношений) (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

В настоящий момент действует норма НК РФ (ст.48), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, 26.09.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 02.10.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако 23.08.2024 на основании возражений налогоплательщика, судебный приказ был отменен.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям у ФИО1 по требованию № 689 от 25.05.2023 превышала 10000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 25.11.2023.

02.10.2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-4572/2023, который определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 23.08.2024 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 24.01.2025, то есть в течение установленного налоговым законодательством срока для обращения с заявлением о взыскании.

Указанный расчет является верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по налогам не представлено, суд считает необходимым взыскать указанные задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Также административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с исключением срока банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 55 817,03 руб., исчисленные в период по 25.08.2023 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общем размере 124 147,51 руб.:

- по страховым взносам ОПС за 2021, 2022 года в размере 49 433,78 руб.;

- по страховым ОМС за 2022 год в размере 12 056,85 руб.;

- по страховым взносам на ОСС за 2022 год в сумме 1 750,65 руб.;

- штраф по НДФЛ в размере 5 089,20 руб.;

- пени в размере 55 817,03 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова