Дело № 2а-6758/2022

74RS0002-01-2022-005753-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года город Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

при секретаре Ахметжановой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по налогу в размере 29550,86 руб., по пени в размере 25,12 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по налогу в размере 7673,68 руб., по пени в размере 6,52 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года;

налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб., по пени в размере 0,26 руб. за период с 02.12.2021 по 13.01.2022 года;

Итого: 37278,44 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 03.02.2021 года состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве адвоката на основании сведений, представленных в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. Кроме того, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимом имуществом. Тем самым, ФИО1 в силу требований действующего налогового законодательства, являясь плательщиком по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, собственником недвижимого имущества, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать указанные налог и страховые взносы. Однако обязанность по уплате налога на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в указанный период административным ответчиком не исполнена в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, налога должнику начислены пени. В добровольном порядке данные требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Судом на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ правом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций наделены органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 2 и п. 3 ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное медицинское страхование 5,1 процента.

Пунктом 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 03.02.2021 года состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве адвоката на основании сведений, представленных в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ, соответственно, является плательщиком обязательных страховых взносов. Однако обязанность плательщика по уплате сумм страховых взносов им не исполнена.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил 29550 руб. 86 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год составил в размере 7673 руб. 68 коп.

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в связи с неуплатой страховых взносов к установленному сроку начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25,12 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6,52 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года.

На основании положений ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование № 603 от 14.01.2022 года по сроку исполнения до 22.02.2022 года.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов, суд, исходит из того, что расчет налоговым органом обязательных платежей соответствует требованиям ст. 430 Налогового кодекса РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности соблюдены, однако обязательства по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнены до настоящего времени. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, пени, в материалы дела ФИО1 не представлено, суд считает возможным требования административного иска в указанной части удовлетворить.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по налогу в размере 29550,86 руб., по пени в размере 25,12 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по налогу в размере 7673,68 руб., по пени в размере 6,52 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на него, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом - квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, в собственности по настоящее время.

На основании положений ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по Центральному району г.Челябинска исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика имущественный налог в размере 238 руб. и направил в его адрес заказным почтовым отправлением налоговое уведомление № от 01.09.2021 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

В связи с тем, что в установленный законом срок указанные в налоговых уведомлениях суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год административный ответчик уплатил не в полном объеме (частичная оплата в размере 216 руб. 30.11.2020 года), ИФНС России по Центральному району г.Челябинска на сумму недоимки в размере 22 руб., в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислена пеня за период с 02.12.2021 по 13.01.2022 года в размере 00 руб. 26 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № 603 от 14.01.2022 года по сроку исполнения до 22.02.2022 года.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога и пени в материалы дела ФИО1 не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб., а также пени на него за период с 02.12.2021 по 13.01.2022 года в размере 0 руб. 26 коп.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Челябинска от 25.04.2022 года судебный приказ №2а-1329/2022, вынесенный 22.03.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Челябинска суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 7673,68 руб., пеня в размере 6,52 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 29552,86 руб., пеня в размере 25,12 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 22 руб., пеня в размере 0,26 руб., транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 659,67 руб., а также госпошлины взысканной в доход местного бюджета в размере 669,07 руб., был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок для обращения в суд с указанным иском истекает 25.10.2022 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 26.07.2022 года, в связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени, административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 1318 руб. 35 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска (ИНН №) задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по налогу в размере 29550 руб. 86 коп., а также пени на них в размере 25 руб. 12 коп. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по налогу в размере 7673 руб. 68 коп., а также пени на них в размере 6 руб. 52 коп. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 руб., а также пени на него в размере 0 руб. 26 коп. за период с 02.12.2021 по 13.01.2022 года.

Итого в размере 37278 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1318 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022 года.