Решение по делу № 2А-1381/2023 от 25.08.2023

дело №2а-1381/2023

УИД: 09RS0002-01-2023-001343-22

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

25 августа 2023 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени на общую сумму 33 663,37 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от 25 декабря 2020 года, (номер обезличен) от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МАЗ 551605-271, год выпуска - 2006, дата регистрации права - 17 апреля 2015 года, дата утраты права - 14 июня 2019 года, мощность двигателя - 330 лошадиных сил; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель:КАМАЗ 5511, год выпуска - 1984 г., дата регистрации права - 22 марта 2013 года, дата утраты права - 20 сентября 2018 года, мощность двигателя - 210 лошадиных сил. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 и до 250 л.с. равна 30 руб., свыше 250 л.с. - 50 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2017

МАЗ 551605-271

(номер обезличен)

330

12/12

16500

330х50х1х12/12

2018

МАЗ 551605-271

(номер обезличен)

330

9/12

12375

330х50х1х9/12

2019

КАМАЗ 5511

(номер обезличен)

210

5/12

2625

210х30х1х12/12

Итого сумма начисленного транспортного налога составила 31 500 руб, в том числе. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчёту за налоговый период 2017 год в размере 16 500 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составила 53,62 руб. Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчету за налоговый период 2018 год в размере 12 375 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составила 40,22 руб. Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчёту за налоговый период 2019 год в размере 2 625 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года составила 23,43 руб. Налогоплательщиком частично уплачена сумма транспортного налога 231,36 руб. за 2020 г. в размере 231,36 руб. Перечень земельных участков, согласно учётных данных зарегистрированных за налогоплательщиком в 2018, 2020 годах: земельный участок: кадастровый номер (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), площадь 3 475 кв.м., кадастровая стоимость в 2019 году – 796 400 руб., в 2020 году - 264 656 руб., дата регистрации права 12 мая 2015 года, вид разрешённого использования - для ведения личного подсобного хозяйства. Ставка земельного налога на 2019 год установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 30 августа 2016 года N 29 «Об установлении земельного налога на территории Красногорского сельского поселения» и для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства составляет 0,06 %. Ставка земельного налога на 2020 г. установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2019 года N 29 «Об установлении земельного налога» и для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства составляет 0,2 %. Расчёт земельного налога за 2019,2020 годы.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Земельный участок: (номер обезличен)

(адрес обезличен )

796 400

0,06

12//12

478

796400х0,06%х1х12/12

2020

Земельный участок: (номер обезличен)

(адрес обезличен )

264 656

0,20

12//12

526 С учётом переплаты 1,05 руб.524,95

264656х0,2%х1х12/12

Итого сумма начисленного земельного налога равна 1 002,95 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня по земельному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчету за налоговый период 2019 год в размере 478 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года составила 4,27 руб. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за налогоплательщиком: жилые дома, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 146,70 кв.м., дата регистрации права 12 марта 2015 года, кадастровая стоимость 1 326 538 руб. Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2014 года N 65 (ред. от 19 мая 2017 года) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения» и решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 декабря 2019 года №35 установлена ставка по налогу за 2019 год в отношении жилых домов в размере 0,3 % от кадастровой стоимости. Ставка на 2020 год установлена в том же размере Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 декабря 2019 года №35 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения». Расчет налога на имущество за 2019,2020 годы.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Исчисленная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Жилой дом (номер обезличен)

(адрес обезличен )

1326538

0,3

12/12

611

555 х 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ)

2020

Жилой дом (номер обезличен)

(адрес обезличен )

1326538

0,3

12/12

672

611 х 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ)

В 2018 году по объекту налогообложения «жилой дом» (кадастровый номер (номер обезличен)) был исчислен налог на имущество в размере 555 руб. Таким образом, налог на имущество, исчисленный в 2019 году по указанной формуле составил 611 руб. В 2019 г. по объекту налогообложения «жилой дом» (кадастровый номер (номер обезличен)) был исчислен налог на имущество в размере 611 руб. Таким образом, налог на имущество, исчисленный в 2020 году по указанной формуле составил 672 руб. Налогоплательщиком частично уплачена сумма налога на имущество за 2019 год в размере 20,39 руб., после чего недоимка по налогу на имущество за 2019 год составила 590,61 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня по земельному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчету за налоговый период 2019 год в размере 478 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года составила 4,27 руб. Итого начислены пени на неуплаченную недоимку по налогу на имущество в размере 7,63 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить, указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма задолженности по налогам в бюджет не поступила. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа №2а-2148/2022 от 06 июня 2022 года, выданное мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района 24 января 2023 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещённым о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч.7. ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка (ч.2 ст.292 КАС РФ).

В соответствии с п.2 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства осуществляется без проведения судебного заседания.

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2018, 2020 годах являлся собственником объектов недвижимости: земельный участок: кадастровый номер (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), площадь 3 475 кв.м., кадастровая стоимость в 2019 году – 796 400 руб., в 2020 году - 264 656 руб., дата регистрации права 12 мая 2015 года, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2019 год установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 30 августа 2016 года N 29 «Об установлении земельного налога на территории Красногорского сельского поселения» и для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,06 %.

Ставка земельного налога на 2020 г. установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2019 года N 29 «Об установлении земельного налога» и для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,2 %.

Итого сумма земельного налога равна 1 002,95 руб. (478 руб. за 2019 год; 524,95 руб. за 2020 год).

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2019 год должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2020 года, а за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МАЗ 551605-271, год выпуска - 2006, дата регистрации права - 17 апреля 2015 года, дата утраты права - 14 июня 2019 года, мощность двигателя - 330 лошадиных сил; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: КАМАЗ 5511, год выпуска - 1984, дата регистрации права - 22 марта 2013 года, дата утраты права - 20 сентября 2018 года, мощность двигателя - 210 лошадиных сил.

Пунктами 1,2 ст.362 НК РФ установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот.

Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 и до 250 л.с. равна 30 руб., свыше 250 л.с. 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма начисленного транспортного налога составила 31 500 руб. (16 500 руб. за 2017 год, 12 375 руб. за 2018 год, 2 625 руб. за 2019 год).

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст.363 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, таким образом, за 2017 год транспортный налог с учётом выходных дней должен быть уплачен не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 года не позднее 02 декабря 2019 года, за 2019 год не позднее 01 декабря 2020 года.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Перечень объектов собственности, зарегистрированных за ФИО1 в 2019, 2020 годах: жилые дома, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 146,70 кв.м., дата регистрации права 12 марта 2015 года, кадастровая стоимость 1 326 538 руб.

Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2014 года N 65 (ред. от 19 мая 2017 года) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения» и решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 декабря 2019 года №35 установлена ставка по налогу за 2019 год в отношении жилых домов в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Ставка на 2020 год установлена в том же размере Решением Совета Красногорского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 27 декабря 2019 года №35 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения».

При исчислении налога за 2019,2020 г. действует правило, которое установлено п..8.1 ст.408 НК РФ. В этом случае нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учётом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, применённых к налоговому периоду исчисления налога.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, таким образом, за 2019 год налог на имущество должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 не позднее 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщиком ФИО1 частично уплачена сумма налога на имущество за 2019 год в размере 20,39 руб., после чего недоимка по налогу на имущество за 2019 год составила 590,61 руб.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

По правилам п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налогоплательщику были направлены заказными письмами налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года (список (номер обезличен) от 21 сентября 2020 года), (номер обезличен) от 25 декабря 2020 года (список ВПО от 28 декабря 2020 года), (номер обезличен) от 01 сентября 2021 года (список (номер обезличен) от 21 сентября 2021 года), что подтверждается материалами дела.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено КАС РФ.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, поскольку им в установленные НК РФ сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплачены.

Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчёту за налоговый период 2017 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составила 53,62 руб.

Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчету за налоговый период 2018 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составила 40,22 руб.

Пеня по транспортному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчёту за налоговый период 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года составила 23,43 руб.

Пеня по земельному налогу на неуплаченную недоимку по налоговому расчету за налоговый период 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2021 года составила 4,27 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлены требования: (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить, указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Налоговые требования направлены заказными письмам 09 февраля 2021 года (ШПИ (номер обезличен)) и 27 декабря 2021 года (ШПИ (номер обезличен)) соответственно, и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком ФИО1 частично уплачена сумма транспортного налога 231,36 руб. за 2020 год в размере 231,36 руб.

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением от 24 января 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-2148/2022 от 06 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по КЧР задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц составила в сумме 33 663,37 руб. из них: 1 002,95 руб. (недоимка) + 4, 27 руб. (пеня) по земельному налогу за налоговые периоды 2019, 2020 годы; 31 268,64 руб. (недоимка) + 117,27 руб. (пеня) по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы; 1 262,61 руб. (недоимка) + 7,63 руб. (пеня) по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 годы.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1 209,9 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 31 268,64 руб., пеня в размере 117,27 руб.;

- налогу на имущество физических лиц: налог в размере 1 262,61 руб., пеня в размере 7,63 руб.;

- земельному налогу с физических лиц: налог в размере 1 002,95 руб., пеня в размере 4,27 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 209,9 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева