Дело № 2а-290/2025
УИД № 18 RS0007-01-2025-000415-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Балезино 22 октября 2025 года
Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гафуровой С.В.,
при секретаре Ардашевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Административные исковые требования мотивированы следущим: ФИО1 состоит в налоговом органе на учете с 15.02.2015г. по 30.05.2024г. в качестве адвоката. Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов за период 2023 года в размере 87,92 руб. – <дата>, в размере 200,00 руб. – <дата>, в размере 200,00 руб. – <дата>, в размере 45 354,08 руб. – <дата>. ФИО1 прекратила статус адвоката <дата>. В соответствии со ст.430 НК РФ совокупный размер страховых взносов за 2024 год составил в размере 49 500,00 руб. ФИО1 в качестве адвоката в 2024 году состояла неполный календарный год - 4 месяца 30 дней, в связи с чем, расчет страховых взносов составляет в размере 20 491,94 руб. Срок уплаты стразовых взносов за 2024 год установлен <дата>.
Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов за период 2024г. в размере 19 631,61руб. - <дата>, в размере 860,33руб. - 02.10.2024г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 849,73 руб.
По данным налогового органа ФИО1 получила доход в 2023г. в размере 355 022,20руб. Таким образом, 1% страховых взносов превышающего 300000 рублей за расчетный период составит в размере 550,22руб. Данная задолженность ФИО1 оплачена с нарушением установленного срока (<дата>) в размере 454,63руб. - <дата>, в размере 95,59 руб. - 02.10.2024г. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 22,82 руб.
Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2022г. составила 4338,00руб. Налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за период 2022 года в размере 4338,00 руб. - <дата>. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 67,09 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> с указанием срока исполнения до 29.12 2023г. Данное требование оставлено без исполнения. В 2023г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев. Налоговым органом было осуществлено взыскание, предыдущее заявление о вынесении судебного приказа <дата>, таким образом, срок для последующего взыскания при сумме более 10 тысяч рублей составил не позднее 01.07.2025г.
В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Балезинского района был вынесен судебный приказ <номер>а-2122/2024 от <дата>. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от <дата>.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 5 786,84 руб., в том числе: пени по страховым взносам в размере 4 874,33 руб. за 2023 год с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам в размере 849,73 руб. за 2024 год с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000,00 руб. за 2023 год в размере 22,82 руб. с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу в размере 39,96 руб. за 2022 год с <дата> по <дата>.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. По запросу суда представил ответ, в котором указал, что согласно выписке из ЕНС оплата 5 786,84руб. (назначение платежа – единый налоговый платеж) произведенная <дата> в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределена в НДФЛ в размере начислений 60 064,00руб. по сроку <дата>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором указала, что сумма 5 786,84 руб. была взыскана <дата> по поручению Федеральной налоговой службы ПАО Сбербанк. Далее, после списания суммы задолженности 5 786,84 руб. по налоговому поручению, <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП на сновании судебного приказа <номер>а-2122/2024. Судебный приказ был отменен определением от <дата>. Исполнительное производство прекращено <дата>. В рамках исполнительного производства с взыскано 614 рублей 98 копеек. Представила хронологию движения денежных средств. Просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, так как денежные средства по налоговому требованию от <дата> <номер> уже были оплачены по налоговому поручению.
На основании ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционное право на социальное обеспечение включает право на получение пенсий в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в Российской Федерации путем создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения (ст. 39 Конституции Российской Федерации).
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата>, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно части 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от <дата> N 63 - РЗ "О транспортном налоге в УР".
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, ИНН <***>, с 15.02.2015г. по 30.05.2024г. являлась адвокатом и в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом на запрос суда представлен ответ, согласно выписке из ЕНС оплата 5 786,84 руб. (назначение платежа – единый налоговый платеж) произведенная <дата> в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределена в НДФЛ в размере начислений 60 064,00 руб. по сроку <дата>.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 26 829,00 руб. в том числе: по налогам – 21 042,16 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 786,84 руб.
Административным ответчиком представлены доказательства произведенной оплаты взыскиваемой суммы пени в размере 5 786,84 руб., которая была взыскана <дата> по поручению Федеральной налоговой службы ПАО Сбербанк, что подтверждается представленным ФИО1 скриншотом с приложения Сбербанк-онлайн, основание инкассовое поручение от <дата> <номер> (по налоговому требованию <номер> от <дата>), что не оспаривается стороной административного истца.
Согласно ответу на запрос ОСП по Балезинскому и Кезскому районам <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП на сновании судебного приказа <номер>а-2122/2024 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 5 786,84 руб.
Вместе с тем, судом установлено, что в рамках возбужденного исполнительного производства с ФИО1 вторично была взыскана оплата задолженности в общей сумме 5 786,84 руб. в период с <дата> по <дата>, что подтверждается материалами исполнительного производства <номер>-ИП, скриншотом с приложения Сбербанк-онлайн.
25.12.2024г. мировым судьей судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики от 01.10.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с возражением должника относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа указанное исполнительное производство<номер>-ИП прекращено <дата>.
<дата> взысканная с ФИО1 сумма в размере 5 178,02 ОСП по Балезинскому и Кезскому районам УФССП по УР возвращена на счет ФИО1
Суд находит доказанным факт оплаты административным ответчиком задолженности, требуемой к взысканию. Материалами дела достоверно подтверждена уплата ФИО1 денежных средств в казначейство Российской Федерации с назначением платежа:
пени по страховым взносам в размере 4 874,33 руб. за 2023 год с <дата> по <дата>;
пени по страховым взносам в размере 849,73 руб. за 2024 год с <дата> по <дата>;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000,00 руб. за 2023 год в размере 22,82 руб. с <дата> по <дата>;
пени по транспортному налогу в размере 39,96 руб. за 2022 год с <дата> по <дата>.
При этом, утверждение налогового органа о зачислении указанной суммы в установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядке и наличии оснований для взыскания указанной суммы по настоящему делу, подлежит отклонению.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ " денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налогового кодекса Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.
Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.
В представленных административным ответчиком скриншотах Сбербанк-онлайн содержатся сведения о назначении платежа, в связи с чем, оснований для зачета указанного платежа за иной вид налога (сбора) или пени у налогового органа не имелось.
В связи с чем, в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности сумм пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 5 786,84 руб., следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5 786,84 руб., в том числе: пени по страховым взносам в размере 4 874,33 руб. за 2023 год с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам в размере 849,73 руб. за 2024 год с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000,00 руб. за 2023 год в размере 22,82 руб. с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу в размере 39,96 руб. за 2022 год с <дата> по <дата>, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья С.В. Гафурова