Решение по делу № 2А-2033/2022 от 14.02.2023

УИД: 47RS0003-01-2022-002352-50

Дело № 2а-417/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 14 февраля 2023 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Лачынзаде М.Э.о.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 270 644 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО1 в 2020 г. продана квартира, которая находилась в собственности меньше 5 лет. ФИО1 декларация за 2020г. по сроку не представлена. Срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № ******.12.2021г., согласно которого сумма налога к уплате составляет 193 700 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 29 055 руб., соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 38 740руб., пени за период с 16.07.2021г. 28.01.2022г. в размере 9 149 руб. 10 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, пени и штрафа, налогоплательщику выставлено требование от 16.03.2022 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика установленный в требовании срок налог, пени и штраф ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налог добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 193 700 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 28.01.2022 размере 9 149 руб. 10 коп. и налоговым санкциям в размере 67 795 руб.

21.07.2022г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-2278/2022 о взыскании со ФИО1 указанной задолженности. ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-2278/2022 от 21.07.2022г. 09.09.2022г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-2278/2022 от 21.07.2022 отменен. Отменяя судебный приказ № 2а-2278/2022 от 21.07.2022г. ФИО1 указанную задолженность не уплатила.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 неуплаченную задолженность в размере 270 644 руб. 10 коп.. в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 193 700 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 28.01.2022г. в размере 9 149 руб. 10 коп. и штраф в размере 38 740 руб.

- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 29 055 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о месте и времени слушания дела, не явились, ходатайств об отложении дела не заявляли, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Из п. 1 ст. 217.1. Налогового кодекса РФ следует, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как следует из материалов дела 28 января 2022 г. в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено решение № ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением недоимки в сумме 193 700 руб.,, пени за период с 16.07.2021г. 28.01.2022г. - 9 149,10 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в сумме 29 055 руб., штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 38 740 руб.

Указанным решением установлено, что ФИО1 в 2020 г. продана квартира, которая находилась в собственности меньше 5 лет. ФИО1 декларация за 2020г. по сроку не представлена. Срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021 года.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 налоговым органом было направлено требование № ****** по состоянию на 16.03.2022 об уплате налога, штрафов и пени со сроком исполнения до 26 апреля 2022 г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о размере пеней, начисленных на сумму недоимки. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте (ШПИ № ******), дата вручения 22.03.2022.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога добровольном порядке, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 193 700 руб., пени за период с 16.07.2021 г. по 28.01.2022 г. размере 9 149 руб. 10 коп. и налоговым санкциям в размере 67 795 руб.

21.07.2022 г. мировым судьёй судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № 2а-2278/2022 о взыскании со ФИО1 указанной задолженности, который был отменен 09.09.2022г. определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании со ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 04.12.2022 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ****** года рождения, уроженки ******, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 270 644 руб. 10 коп., в том числе:

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 5 906 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова