Решение по делу № 2А-366/2025 от 31.03.2025

Дело №2а-366/2025

УИД 33RS0002-01-2024-006898-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО2

административного ответчика ФИО1

представителя административного ответчика ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 9338,77руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 274,36 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2539 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 191,72 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3682 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 272 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2379,69 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2020-2022 году являлся собственником трех транспортных средств ВАЗ ### гос. номер ###, NISSAN <данные изъяты>, гос. номер ###, мотоцикла – <данные изъяты> гос. ### ###, гаража кадастровым номером ### по адресу: г.<...>, квартиры кадастровым номером ### по адресу: г.<...>, земельных участков кадастровым номером ### в <...> <...>, ### в <...> <...>, ### в <...> не уплатил имущественные налоги за 2020 и 2022 годы.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено налоговое уведомление ### об уплате налогов за 2020 год на общую сумму 4313,08 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление ### об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму 6493 руб. Обязанность в добровольном порядке не исполнена. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2379,69 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22407,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 24606,31 руб., которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. 17.06.2024 судебный приказ отменен.

По состоянию на 02.10.2024 текущая сумма задолженности составляет 9338,77руб.

В судебном заседании представитель административного истца на иске настаивал, указав, что по настоящее время задолженность в заявленном размере не погашена.

Административный ответчик и его представитель ФИО6 (по устному ходатайству) просили в иске отказать по доводам, приведенным в письменных возражениях. Полагая, что у налогоплательщика не возникло обязанности по уплате налога ввиду ненаправления налоговым органом налогового уведомления. Доступа в личный кабинет административный ответчик не имеет, а доказательств надлежащей работы личного кабинета налоговый орган не представил. В связи с уплатой налогов в 2022 году полагали, что имеется переплата по налогам. Кроме того, налоговый орган самовольно перераспределил уплаченные денежные средства. Полагали, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир утверждено Решением Совета народных депутатов города Владимира от 20.10.2010 N 191. Названным Положением установлены налоговые ставки.

Порядок уплаты налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки утверждены решением Совета народных депутатов <...> от ДД.ММ.ГГГГ ###.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 (ИНН ###) в 2020, 2022 году являлся собственником транспортных средств ВАЗ ### гос. номер ### мощностью двигателя 73 л.с. и Nissan <данные изъяты> гос. номер ### мощностью 141 л.с., мотоцикла <данные изъяты> гос. номер ### мощностью 11 л.с.; гаража с кадастровым номером ### по адресу: г.<...> квартиры кадастровым номером ### по адресу: г.<...>; жилого дома кадастровым номером ### по адресу: <...>; квартиры кадастровым номером ### по адресу: <...> гаража кадастровым номером ### по адресу: <...> жилого дома кадастровым номером ### по адресу: <...> земельного участка кадастровым номером ### по адресу: <...>; земельного участка с кадастровым номером ### по адресу: <...> земельного участка кадастровым номером ### по адресу: <...> следовательно, плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество).

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств начислен транспортный налог за 2020 год на общую сумму 2539 руб., с учетом налоговой льготы как пенсионера (1460 руб. (73х20 руб.) за автомобиль ВАЗ ###; 22 руб. (11х2 руб.) за мотоцикл <данные изъяты> и 1057 руб. (141х30-3173 руб.) за автомобиль Ниссан, а также земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером ### в сумме 2137руб. (кадастровая стоимость 925886-213666 (вычет в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ: 925886х600кв.м/2600 кв.м)х0,3х12/1200), что с учетом переплаты 362,92 руб. составило 1774,08 руб.

Указанное налоговое уведомление направлялось через личный кабинет налогоплательщика, открытый по заявлению ФИО1 от 09.06.2015, и было получено путем прочтения 24.09.2021 (л.д. 27).

Доводы представителя административного ответчика о ненадлежащей работе личного кабинета отклоняются судом за отсутствием соответствующих доказательств. Данных о прекращении доступа к личному кабинету суду также не представлено.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось почтовой связью (л.д.29) административному ответчику начислены имущественные налоги за 2022 год на общую сумму 6493 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год (за 3 транспортных средства на общую сумму 2539 руб., земельный налог за 2022 год на общую сумму 3682 руб., налог на имущество за 2022год на общую сумму 272 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил почтовой корреспонденцией (л.д.22) налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени на сумму 22407,32 руб. сроком уплаты до 28.11.2023г., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 24606,31 руб.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил имущественные налоги до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему были начислены пени на общую сумму 929,02 руб. на сумму задолженности:

- за 2019 год по земельному налогу в размере 288,78 руб. (на сумму задолженности 2137 руб.)

- за 2020 год по земельному налогу в размере 122,21 руб. (на сумму задолженности 1774,08 руб.)

- за 2019 год по транспортному налогу в размере 343,12 руб. (на сумму задолженности 2539 руб.)

- за 2020 год по транспортному налогу в размере 174,91 руб. (на сумму задолженности 2539 руб.)

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на совокупную обязанность 8989,08 руб. ((транспортный налог за 2019 и 2020 гг. (2539+2539 руб.) и земельный налог за 2019 и 2020г.г. (2137 +1774,08 руб.)) на общую сумму 1450,67руб.

Установлено, что налоговым органом были учтены оплаты налога, произведенные ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6493 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., всего на общую сумму 8523 руб.

Указанные суммы были учтены административным истцом и распределены в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности за более ранние периоды, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2539 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2264,64 руб., в связи с чем остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год составил 274,36 руб.; в счет уплаты земельного налога за 2019 год в размере 2137 руб.; в счет уплаты земельного налога за 2020 год в размере 1582,36 руб., в связи с чем остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составил 191,72 руб.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты по налогам суд признает несостоятельными. Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление ### об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 30823 руб., земельного – 1425 руб. и налога на имущество в размере 361 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего на общую сумму 32609 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата на сумму 30832 руб., которая налоговым органом учтена в счет уплаты транспортного налога за 2014 г. (28156 руб.) и 2016г.г. (2667 руб.).

Оплаченная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма налога в размере 40593 руб. также была учтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2013 год.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2022г., который отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира от 17.06.2024.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П

"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 17.10.2024, т.е. в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования ### – ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье и в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

По состоянию на 02.10.2024 текущая сумма задолженности составляет 9338,77руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность в указанных выше размерах ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования <...> государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, ИНН ### в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 9338,77 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 274,36 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2539 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 191,72 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3682 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 272 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 14.04.2025.

Судья А.О. Веселова