Дело № 2а-3556/2025
УИД 52RS0006-02-2025-003784-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2025 года
Судья Сормовского районного суда г.Нижний Новгород Головань А.А., при секретаре Ястребовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,
установил:
МИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2022г. в размере 8202 руб, налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 0,97 руб., за 2023г. в размере 367 руб и пени за период с 02.12.2023 по 15.01.2025 в размере 2063,53 рублей, а всего 13702,41 рублей.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного административного иска исходя из следующего.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества- ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
Кроме того, административный ответчик в 2022г получила доход от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>) в сумме 65 915,00 руб. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) подлежащая уплате, налоговым агентом не удержана.
Административному ответчику начислен НДФЛ за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 8 569,00руб.
Расчет Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от 03.08.2023 (срок уплаты 01.12.2023), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).
В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): № от 03.08.2023(за 2022 срок уплаты 01.12.2023), № от 12.08.2024 (за 2023 срок уплаты 02.12.2024) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.
На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) № от 09.12.2023г. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.
На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-537/2025 от 07.03.2025г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 31.03.2025г. был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
В развитие указанных положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
За неисполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 407 НК РФ.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Установлено, что административный ответчик является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>
Совокупная обязанность для начисления пени по состоянию на 02.12.2023 (дата начисления по уведомлению имущественных налогов и НДФЛ за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023) составила 8 569,97 руб. и включала в себя задолженность:
- НДФЛ за 2022 в размере 8 569,00 руб.;
- Налог на имущество за 2022 в размере 0,97 руб.
Увеличение совокупной обязанности для начисления пени 03.12.2024 произошло за счет начисления имущественного налога за 2023 со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 367,00 руб.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В административном исковом заявлении заявлены к взысканию пени в размере 2063,53руб. за период с 02.12.2023 по 15.01.2025 на совокупную обязанность ЕНС.
Таблица расчета пени за период с 02.12.2023 по 15.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-8569.97
300
15
-68.56
18.12.2023
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-8569.97
300
16
-1023.83
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-8569.97
300
18
-251.96
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-8569.97
300
19
-227.96
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-8569.97
300
21
-215.96
03.12.2024
15.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
44
-8936.97
300
21
-275.26
ИТОГО
-2063.53
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 15.01.2025
0
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.
Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию как сумма задолженности по пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.
Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.
Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.
Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в полном объеме.
С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000.00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 8 202,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 0,97 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 367,00 руб.; пени в размере 2 063,53 руб., всего – 10 633,50 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд г.Нижний Новгород в течение пятнадцати дней после получения сторонами его копии.
Председательствующий А.А. Головань
Мотивированное решение суда изготовлено 09.12.2025г.