Дело № 2а -800/2023

УИД 74RS0038-01-2022-005150-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года

с. Долгодеревенское

председательствующего судьи

Громовой В.Ю.

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (ИНН №) о взыскании в пользу МИФНС России № 22 по Челябинской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год- 2020 год в размере 1 522 руб., пени в размере 47,21 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год -2020 год в размере 3 841 руб., пени в размере 110,26 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 5 000 руб., в общей сумме 10 520,47 руб.

В качестве основания административного иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств и квартиры, то есть плательщиком налогов, по которым имеется задолженность. Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено в установленный срок. Кроме того, просят взыскать штраф за не предоставление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля в размере 5 000 руб.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области извещен о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебном заседании участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом. Представил возражение, в которых указал, что им производилась оплата налога на имущество и транспортного налога за 2018 и 2019 года. Ссылался на пропуск срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела суд установил, что ФИО2 являлся в 2019 году и 2020 году собственником квартиры с кадастровым № расположенной АДРЕС и за которую начислен налог в размере 761 руб. (2020 год) и 761 руб. (2019 год).

Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему принадлежало в 2019 году и 2020 году транспортные средства <данные изъяты> (12 месяцев), за которое начислен за налог в сумме 2 250 руб. (2020 год) и 1 350 руб. (2019 год), <данные изъяты> (12 месяцев), за которое начислен за налог в сумме 454 руб. (2020 год) и 454 руб. (2019 год), <данные изъяты> (12 месяцев), за которое начислен за налог в сумме 1 461 руб. (2020 год) и 122 руб. (2019 год).

До настоящего времени вышеуказанные налоги не уплачены.

Судебный приказ № от 14 апреля 2022 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Сосновского района Челябинской области отменен 24 мая 2022 года.

Инспекцией требование об уплате от 27 октября 2021 года № выставлено на сумму налога, пени, начисленной за неуплату в срок, установленный в налоговом уведомлении № от 03.08.2020.

Инспекцией требование об уплате от 21 декабря 2021 года № выставлено на сумму налога, пени, начисленной за неуплату в срок, установленный в налоговом уведомлении № от 01.09.2021.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налога и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет задолженности по налогам судом проверен, является правильным.

Суд также учитывает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 октября 2021 года административному ответчику выставлено требование № об уплате взыскиваемых налогов в срок до 07 декабря 2021 года.

21 декабря 2021 года административному ответчику выставлено требование № об уплате взыскиваемых налогов в срок до 15 февраля 2022 года.

08 апреля 2022 года (в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций) поступило заявление МИФНС № по Челябинской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с него недоимки.

14 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Сосновского района Челябинской области в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ о задолженности по налогам в общей сумме 10 520,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сосновского района Челябинской области от 24 мая 2022 года судебный приказ, выданный 14 апреля 2022 года, отменен по заявлению ФИО2

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 24 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок для обращения в суд о взыскании недоимки и пени после отмены судебного приказа, административным истцом не пропущен.

В силу пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с названным Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 указанного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Административным истцом ФИО2 выставлено требование № от 16.12.2020 о необходимости в соответствии со ст. 93, пунктом 1 статьи 93.1, абзацем первым пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ предоставить в течение пяти рабочих дней со дня получения Требования документы.

Требование № от 16.12.2020, полученное ФИО2, оставлено налогоплательщиком без исполнения, в течение 5 рабочих дней с момента получения требования налогоплательщиком не представлены.

Административным истцом иных документов в обоснование заявленных требований о взыскании штрафа не представлено.

Так, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки и санкций в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования, что свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С заявлением о взыскании штрафа Инспекция обратилась 24 ноября 2022 года, то есть за пределами шестимесячного срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным истцом о взыскании штрафа не заявлено, соответственно, основания для восстановления срока отсутствуют.

Поскольку срок для взыскания штрафа истек, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскан я штрафа не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика полежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год- 2020 год в размере 1 522 руб., пени в размере 47,21 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год -2020 год в размере 3 841 руб., пени в размере 110,26 руб., в общей сумме 5 520,47 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд путем подачи жалобы через Сосновский районный суд АДРЕС в течение месяца.

Председательствующий В.Ю. Громова

Мотивированное решение изготовлено 01 февраля 2023 года.

Председательствующий В.Ю. Громова