Дело № 2а-6313/2025
45RS0026-01-2025-007334-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курган 30.07.2025 года
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Сапунова В.В.,
при секретаре Лапунове М.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.
Просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 217425,07 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26192 руб.,
штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 5236,40 руб.,
штраф за непредставление налоговой декларации, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 6545,50 руб.,
пени в сумме 179451, 17 руб., начисленные на совокупную задолженность по единому налоговому счету (ЕНС).
Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленного налога и пени, не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).
Установлено, что административный ответчик ФИО1 получила в дар от ФИО3, которая не является административному ответчику близким родственником, ряд земельных участков. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.228, 229 НК РФ налогоплательщик исчисляет налог на доходы физических лиц самостоятельно и предоставляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
УФНС России по Курганской области установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023.
Данное деяние образует состав налогового правонарушения в соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ.
Размер налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового орган составил 26192 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год-не позднее 17.07.2023. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, административным ответчиком не уплачена.
Данное деяние образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 122 НК РФ.
22.12.2023 УФНС России по Курганской области вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ, установлен штраф в размере 6545,50 руб., за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, установлен штраф в размере 5236,40 руб.
ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполняла надлежащим образом в установленный срок, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов № от 16.05.2023. со сроком исполнения до 15.06.2023.
08.08.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
В связи с тем, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, на основании ст.75 НК РФ ей были начислены пени на совокупную задолженность в размере 2833575,54 руб. Сумма пени за период с 05.02.2024 по 05.06.2024 составила 179451,17 руб.
Для взыскания задолженности УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района города Кургана, с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1
03.04.2024 мировым судьей судебного участка № № судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-8710/2024 о взыскании задолженности с ФИО1
15.05.2024 мировым судьей судебного участка № № судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-10425/2024 о взыскании задолженности с ФИО1
28.05.2024 мировым судьей судебного участка № № судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-10643/2024 о взыскании задолженности с ФИО1
18.06.2024 мировым судьей судебного участка № № судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-10628/2024 о взыскании задолженности с ФИО1
Данные судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 18.11.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 05.05.2025. Срок обращения в суд не пропущен.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7522,75 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 25795,79 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 810 руб., земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 80 руб., налог на доходы физических лиц в размере 17347,88, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1202,50 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ в размере 1804 руб., пени в сумме 4551, 41 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 7522,75 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья В.В. Сапунов