Решение по делу № 2А-1000/2024 от 22.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №а-101/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес>

Красноперекопский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Савченко А.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ в Зареченский городской суд <адрес> с указанным административным иском. Определением Зареченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам передано для рассмотрения по подсудности в Красноперекопский районный суд Республики Крым и поступило 04.12.2024г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 Д.С. является собственником транспортного средства Nissan Teane 2.0 Elegance, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, Садоводческое товарищество «Мичуринец» по <адрес>, кадастровый №, площадью 440 м.кв., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 Д.С. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием исчисления суммы транспортного налога в размере 4080,00 рублей. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием исчисления суммы транспортного налога в размере 4080,00 рублей. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием исчисления суммы транспортного налога в размере 4080,00 рублей. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием исчисления суммы транспортного налога в размере 4080,00 рублей и земельного налога в размере 345,00 рублей. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в ФИО2, ФИО2 Д.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). ФИО2 Д.С., как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком составила в 2017г. 23400,00руб., в 2018г. 26545,00руб., в 2019г. 29354,00руб., в 2020г. 19 498,73руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате налогоплательщиков, составила в 2016г. 14031,90руб., в 2017г. 4590,00руб., в 2018г. 5840,00руб., в 2019г. 6884,00руб., в 2020г. 8 086,24руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с образованием задолженности налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> по заявлению ИФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 Д.С. задолженности по налогам и пени, от ФИО2 Д.С. поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.02.2024г. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам ДД.ММ.ГГГГ были перенесены на единый налоговый счет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС. Указанные обязательные платежи в общей сумме 19199,79 руб. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 Д.С.

Протокольным определением от 24.12.2024г. к участию в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП России по Республики Крым и <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя, просит удовлетворить требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 Д.С. в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела по месту жительства надлежащим образом, причин не явки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений не представил.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок платы денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты, либо несвоевременной уплаты, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником транспортного средства NissanTeane 2.0 Elegance, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Садоводческое товарищество «Мичуринец» по <адрес>, кадастровый №, площадью 440 м.кв., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» (с последующими изменениями).

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В адрес ФИО2 Д.С. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием исчисления суммы транспортного налога в размере 4080,00 рублей, земельного налога в размере 345,00 рублей (л.д. 30). Налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2020 год в сумме 4080,00 руб., рассчитанный как: (136 л.с. * 30 * 12/12) = 4080,00 руб., где 136 л.с. - налоговая база, 30 - налоговая ставка (руб.), 12/12 - количество месяцев владения в году и земельный налог за 2020 год в сумме 345,00 руб., рассчитанный как: (172374 * 1*0.30 * 8/12) = 345,00 руб., где 172374 - налоговая база (кадастровая стоимость (руб.)), 1 – доля в праве, 0.30 - налоговая ставка (%), 8/12 - количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В адрес ФИО2 Д.С. были направлены требования об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) и были получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, где транспортный налог с физических лиц за 2020 года составляет 4080,00 руб., земельный налог за 2020 год – 345,00 руб., пеня по транспортному налогу – 18,36 руб., по земельному – 1,55 руб. (л.д. 31-32).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в ФИО2 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) (л.д. 60-66).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда с Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

Не основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе. уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части первой статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

ФИО2 Д.С., как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 30 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО2 Д.С., как индивидуального предпринимателя, является ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком составила в 2020 году - 19498,73 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Расчет суммы: 20318/12*11+20318/12/31 * 16=19498,73 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила в 2020г. 8 086, 24 рубля (по сроку уплаты 31.12.2020г.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым - органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01. 01.2023 года).

В адрес ФИО2 Д.С. направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, где сумма пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, составила 17529,38 руб. (л.д. 35-39).

В случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом в адрес налогоплательщика уточненных требований налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика- по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об у плате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении него приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по <адрес> мировому судье судебного участка № по <адрес> было направлено заявление № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Д.С задолженности по налогам и пени на общую сумму 21974,29 руб. (л.д. 19-24).

На указанный судебный приказ от должника ФИО2 Д.С. поступили возражения, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> по заявлению ИФНС России по <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-322/2022 о взыскании с ФИО2 Д.С задолженности по налогам (л.д. 25).

Как указано в иске, по состояния на ДД.ММ.ГГГГ все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам ДД.ММ.ГГГГ были перенесены на единый налоговый счет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Задолженность по уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2 Д.С. не погашены до настоящего времени.

Согласно абзаца 2 п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок, 27.08.2024г. УФНС России по <адрес> обратилось в Зареченский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 Д.С. налогов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 Д.С. подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> от уплаты государственной пошлины освобождено, в связи с чем, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 5609 №, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогам, сборам и пеням в общей сумме 19199,79 рублей (девятнадцать тысяч сто девяносто девять рублей 79 копеек), в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 4080,00 рублей; по земельному налогу за 2020 год в размере 345,00 рублей; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, размере 14774,79 рублей, в том числе: пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2566,64 рублей, пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 11115,79 рублей, пеням по транспортному налогу в размере 1090,81 рублей, пеням по земельному налогу в размере 1,55 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 5609 №, ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования городской округ Красноперекопск Республики Крым государственную пошлину в размере 4000,00 (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Красноперекопский районный суд Республики Крым в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья:

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.