Решение по делу № 2А-355/2023 от 30.01.2023 | Курчатовский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-355/2023

УИД 74RS0007-01-2022-009642-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Губиной М.В.

при секретаре Панфиловой А.А.

с участием представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Челябинске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО5 взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска (далее ИНФС Курчатовского района г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 1 804 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 81 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 94 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 06 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 986 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 64 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 14 коп., всего 1 814 руб. 81 коп.

В обоснование исковых требований истец указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. На ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка <данные изъяты>, год выпуска 1973, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: г.<адрес> <адрес>я, <адрес>, кадастровый №, площадь 1463, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не исполняет, в связи, с чем образовалась задолженность по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени. Невыполнение требования об уплате транспортного налога и земельного налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО3 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>я, <адрес> по адресу: г<адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2 является одним и тем же земельным участком, в свою очередь автомобиль продан. Кроме того, полагал, что сроки давности обращения в суд истекли.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав пояснения представителя административного ответчика, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного производства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1,4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в системе налогов и сборов Российской Федерации существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В силу ст. 15, ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог относится к местным налогам и сборам, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога приводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящее статьей.

Положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог.

Положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Из ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Установлено, что административному ответчику принадлежит следующее имущество: земельный участок по адресу г.<адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу г<адрес>, <адрес>я, <адрес>, кадастровый №, площадь 1463, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно выписки ЕГРНИ, земельный участок, расположенный по адресу : <адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-38).

На имущество ФИО1 начислен земельный налог на имущество: земельный участок по адресу г.<адрес> <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 902 руб., за 2018 год в размере 902 руб.

Между тем, с учетом сведений, представленных в материалы дела относительно даты прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, оснований для начисления земельного налога на указанный объект недвижимости за ноябрь, декабря 2017 года и 2018 год у административного истца не имелось.

При этом, земельный налог за 10 месяцев 2017 года на указанный объект недвижимости подлежит исчислению в размере 751 руб. 66 коп, из расчета: 601 408 руб. (кадастровая стоимость) х 0,15%:12х10.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2017 год на объект недвижимости: земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601 кв.м. в размере 751 руб. 66 коп.

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 81 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 94 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 06 коп. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 10,11).

Административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога по земельному участку по адресу г<адрес>, <адрес>я, <адрес>А-2, кадастровый №, площадь 601 кв.м. за 2017, 2018 год в размере 1804 руб.

Между тем, право собственности на указанный земельный участок утрачено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налог на данное имуществу за ноябрь, декабря 2017, 2018 год не начисляется, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку оплата недоимки административным ответчиком ФИО1 не произведена, с административного ответчика подлежит взысканию пеня. Однако, с учетом размера земельного налога подлежащего взысканию, пеня подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 34 коп. (из расчета (751 руб. 66 коп. х7,50%:300х13) + (751 руб. 66 коп. х7,75%:300х51)) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 93 коп. (из расчета (751 руб. 66 коп. х 7,75%:300х131)+ (751 руб. 66 коп. х7,50%:300х24)).

Иного расчета административным истцом и административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога, плательщиком которого является административный ответчик, имеющий указанный выше автомобиль, установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 в 2017, 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 1973 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.82).

ФИО4 начислен транспортный налог за 2017 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493 руб., а также транспортный налог за 2018 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 64 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 14 коп., что подтверждается требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.9-11).

Вопреки доводам административного ответчика, доказательств, подтверждающих отчуждение ФИО1 транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № либо его гибель, в материалы дела не представлено.

Таким образом, поскольку оплата недоимки административным ответчиком ФИО1 не произведена, она подлежит взысканию в заявленном административным истцом объеме.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что транспортный налог ФИО1 своевременно уплачен в полном объеме, суду не представлено.

Поскольку транспортный налог не уплачен административным ответчиком в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 год в размере 986 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 64 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 14 коп.

Разрешая ходатайство представителя административного ответчика о применении срока давности обращения, суд не находит оснований для его удовлетворения исходя из следующего.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем Инспекция Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району города Челябинска обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1 804 руб., пени в размере 63 руб. 81 коп., по транспортному налогу в размере 986 руб., пени в размере 43 руб. 01 коп. вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району города Челябинска обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Таким образом, разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Доказательств того, что налоги ФИО1 своевременно уплачены, в полном объеме суду не представлено.

Поскольку транспортный налог, пени, земельный налог, пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 751 руб. 66 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 34 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 93 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 986 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 64 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 14 коп., всего 1 814 руб. 81 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 751 руб. 66 коп., пени по на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 34 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 93 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 986 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 64 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 14 коп., всего 1 814 руб. 81 коп.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО1 взыскании задолженности по земельному налогу и пени, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г.<адрес> <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий М.В. Губина

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2023 года.