УИД:22RS0065-02-2022-006766-05
Дело №2а-599/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 мая 2023 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Севагине М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 5329,55 руб., пеня за его неуплату в размере 69,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 22725,68 руб., пеня за его неуплату в размере 295,06 руб.; по транспортному налогу за 2016 в размере 6000 руб. и пени за его неуплату в размере 26,9 руб., за 2018 год в размере 12300 руб. и пени за его неуплату в размере 55,14 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 316 руб. и пени за его неуплату в размере 1,42 руб., в общей сумме 47118,94 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.11.2013 по 09.10.2019, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 в заявленный период являлся владельцем следующих транспортных средств:
- ****
****
****
Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.
Неоплаченная сумма транспортного налога за 2016 год составила 6000 руб., за 2018 год 12300 руб.
В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 26,90 руб.
В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2018 год начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 55,14 руб.
Кроме того, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, Барнаул, <адрес>, кадастровый ***, площадь 1166 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное имущество, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.
Неоплаченная сумма земельного налога за 2018 год составила 316 руб.
В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2018 год начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 1,42 руб.
В адрес ответчика направлены налоговое уведомление и требования, которые оставлены без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
Истец в ходе рассмотрения дела отказался от иска в частивзыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6000 руб. и пени за его неуплату в размере 26,90 руб.
Отказ от иска принят судом, производство по делу в указанной части прекращено определением суда от 11.05.2023.
В остальной части истец поддержал исковые требования.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Заинтересованные лица не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как установлено судом и следует из материалов дела,ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств: ****
Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.
Также судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.11.2013 по 09.10.2019, соответственно, должен оплачивать страховые взносы за заявленный период.
Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 №2877271 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 18300 руб. и земельного налога в размере 316 руб. в срок до 02.12.2019.
В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлено требование от 24.12.2019 №123772 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 18300 руб. и пени за его неуплату в размере 82,04 руб.; об уплате земельного налога за 2018 год в размере 316 руб. и пени за его неуплату в размере 1,42 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5329,55 руб., пени за их неуплату в размере 69,19 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22725,68 руб., пени за их неуплату в размере 295,06 руб. в срок до 03.02.2020. Общая сумма требований превысила 3000 руб. (в редакции, действовавшей на момент направления требования).
Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ. Уведомление и требования направлены в установленные законом сроки.
В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.
Материалами дела установлено, что 16.04.2020 МИФНС России №14 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, 20.04.2022 выдан судебный приказ №2а-976/2020, который отменен определением мирового судьи от 27.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника.
С административным иском истец обратился 21.10.2022, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.
Задолженность ответчика по страховым взносам на ОМС за 2019 год составила 5329,55 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС составила за 2019 год 22725,68 руб.
Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год ответчиком в установленные требованиями сроки не оплачена, в связи с чем истцом начислена пеня согласно ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 295,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 69,19 руб.
Расчеты задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени за их неуплату судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 5329,55 руб., пени за их неуплату в размере 69,19 руб.; по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 22725,68 руб., пени за их неуплату в размере 295,06 руб. подлежащими удовлетворению.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.
В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2018 год.
Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2018 год в размере 12300 руб. и приводит следующий расчет задолженности:
- ****
****
****
**** налога за 2018 год составила 12300 руб.
Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 12300 руб. подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать земельный налог за 2018 год.
Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 316 руб. и приводит следующий расчет задолженности:
- ****
Итого сумма земельного налога за 2018 год составила 316 руб.
Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 316 руб. подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 55,14 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 1,42 руб.
Расчеты пени за указанные периоды приведены в иске, судом проверены, признаются верными, ответчиком не оспорены.
В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,42 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 55,14 руб. подлежащими удовлетворению.
В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1432,76 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 5329,55 руб., пеню за его неуплату в размере 69,19 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 22725,68 руб., пеню за его неуплату в размере 295,06 руб.;
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 12300 руб., пеню за его неуплату в размере 55,14 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 316 руб., пеню за его неуплату в размере 1,42 руб., в общей сумме 41092,04 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1432,76 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 31.05.2023