Решение по делу № 2А-644/2025 от 03.06.2025 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2025-000878-28

Производство № 2а–644/2025

Решение

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 45444 рублей 00 копеек, по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 год в размере 4800 рублей 00 копеек, за июль 2024 год в размере 4800 рублей 00 копеек, за август 2024 год в размере 5100 рублей 00 копеек, за октябрь 2024 год в размере 37200 рублей 00 копеек, пени в размере 37421 рубль 91 копейка.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход, однако обязанности по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки не исполняет.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), а также положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №110 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, штрафу и пени.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании (до 15.06.2023), ФИО1 сумму транспортного налога, штрафа и пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решенье от 08.08.2023 № 86 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком № 24 внутренних почтовых отправлений от 16.08.2023.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля марки РЕНО MEGANE SCENIK, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 114 л.с, дата регистрации права 24 ноября 2017 г.,

- легкового автомобиля марки AUDI ALLROAD 2.7Т, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 254 л.с, дата регистрации права 14 августа 2018 г.,

- легкового автомобиля марки AUDI А6, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 165 л.с, дата регистрации права 23 марта 2007 г.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 45444 рублей 00 копеек в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2023 год:

№ - 114 (мощность ЛС) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2394 руб. 00 коп.;

№ - 254 (мощность ЛС) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 38100 руб. 00 коп.;

№ - 165 (мощность ЛС) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 4950 руб. 00 коп.

Налоговое уведомление № 159864494 от 19.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок (не позднее 02.12.2024, с учетом положений ст.6.1 НК РФ) транспортный налог за 2023 год ФИО1 не уплачен.

ФИО1 с 17.09.2020 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вид деятельности «Юридические услуги».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за июнь 2024 года получен доход от ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 80000 руб. 00 коп., за июль 2024 получен доход от «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 80000 рублей 00 копеек, за август 2024 год получен доход от ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 85000 руб. 00 коп. и за октябрь 2024 года получен доход от ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ ИНН <***> в сумме 620000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, налоговым органом начислен налог:

- за июнь 2024 года по сроку уплаты 28.07.2024 в размере 4800 руб. 00 коп (80000 руб. *6 %);

- за июль 2024 года по сроку уплаты 28.08.2024 в размере 4800 руб. 00 коп. (80000 руб. *6 %); как

- за август 2024 года по сроку уплаты 28.09.2024 в размере 5100 руб. 00 коп. (85000 руб. *6 %);

- за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 в размере 37200 руб. 00 коп. (620000 руб. *6 %).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога, НПД налоговым органом начислены пени на общую сумму 37421 руб. 91 коп., в том числе:

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015-2023 годы (задолженность за 2015 год составляет 2949 руб. 27 коп., за 2016 год в сумме 4950 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 5150 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 16869 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 45444 руб., за 2020 год в сумме 45444 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 45444 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 45444 руб. 00 коп., за 2023 год в сумме 45444 руб. с учетом начислений и оплат) за период с 09.07.2021-13.01.2025 в сумме 27007 руб. 25 коп.

- пени, начислены на задолженность по НПД (задолженность за июнь 2023 года в сумме 3981 руб. 22 коп., за июль 2023 года в сумме 5156 руб. 75 коп., за август 2023 года в сумме 9343 руб. 53 коп., за сентябрь 2023 года в сумме 7680 руб. 00 коп., за октябрь 2023 года в сумме 4800 руб., за ноябрь 2023 года в сумме 3000 pyб. 00 коп., за апрель 2024 года в сумме 26232 руб. 00 коп., за май 2024 года в сумме 4800 руб., за июнь 2024 года в сумме 4800 руб., за июль 2024 года в сумме 4800 руб., за август 2024 года в сумме 5100 руб., за октябрь 2024 года в сумме 37200 руб. с учетом начислений) за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 в сумме 10414 руб. 66 коп.

Необходимо отметить, что в отношении задолженности по налогам, на которую начислены пени, налоговым органом применены следующие меры взыскания.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4950 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа от 26.05.2017 по делу № 2а-369/2017, выданного мировым судьей судебного участка № 3 г.Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области. 10.07.20200 налогоплательщиком уплачен налог в сумме 0 руб. 73 коп., налоговым органом в порядке зачета произведено погашение задолженности по налогу в сумме 2000 руб., 27.08.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 2 руб. 79 коп., которые в соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2015 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4950 руб. подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого городского суда Тверской области от 18.09.2018 по делу № 2а-878/2018. На основании выданного Вышневолоцким городским судом Тверской области исполнительного листа 17.03.2020 судебные приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировского районам УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №18082/20/69006-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5150 руб. подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда от 19 марта 2020 г. по делу № 2а-292/2020. На основании выданного 27.04.2020 Вышневолоцким межрайонным судом Тверской области исполнительного листа: ФС № 031613888 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области 17.06.2020 возбуждено исполнительное производство № 45446/20/69006-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 16869 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа от 07.05.2020 по делу № 2а-645/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 45444 руб. подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда от 11.06.2021 по делу № 2а-438/2021. На основании выданного 28.09.2021 Вышневолоцким межрайонным судом Тверской области исполнительного листа ФС №026011086 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области 12.11:2021 возбуждено исполнительное производство № 148527/21/69006-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 45444 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа от 04.02.2022 по делу № 2а-178/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области, на основании которого 27.05.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России m Тверской области возбуждено исполнительное производство №75996/22/69006-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 45444 руб., а также задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года подлежат взысканию на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда от 26.02.2024 по административному делу № 2а-141/2024. На основании выданного Вышневолоцким межрайонным судом Тверской области исполнительного листа ФС №045375607 судебным приставом-исполнителем ОСП Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверское области 16.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 84067/24/69006-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 45444 руб., а также задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года подлежат взысканию на основании судебного приказа №2а-223/2024 от 13.02.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области, на основании которого 16.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 84066/24/69006-ИП.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за июль и август 2023 года подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда от 13.06.2024 по административному делу № 2а-327/2024. На основании выданного 12.04.2024 Вышневолоцким межрайонным судом Тверской области исполнительного листа ФС №023035441 судебным приставом-исполнителем ОСП не Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области 18.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 85324/24/69006-ИП.)

Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года подлежит взысканию на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда по административному делу № 2а-3267/2024. На основании выданного Вышневолоцким межрайонным судом Тверской области исполнительного листа ФС №050559418 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области 18.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 85391/24/69006-ИП.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-828/2024 от 23.05.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области, на основании которого 18.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 85390/24/69006-ИП.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за май и апрель 2024 года подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1285/2024 от 13.09.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области.

Исполнительные производства № 148527/21/69006-ИП, №75996/22/69006-ИП, №84067/24/69006-ИП, №84066/24/69006-ИП, №85324/24/69006-ИП, №85391/24/69006-ИП и №85390/24/69006-ИП объединены в сводное исполнительное производство № 20770/19/69006-СД.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области направлено мировому судье судебного участка № 11 Тверской области заявление № 236 от 14.01.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

21 марта 2025 г. мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-98/2025 о взыскание ФИО1 задолженности по налогам и пени, выданного 28.01.2025.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 21 рубля, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 30 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 54 рубля.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон №422-ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона №422-ФЗ).

Статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1, 2 ст. 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что административному ответчику в 2023 годы принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки РЕНО MEGANE SCENIK, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 114 л.с, дата регистрации права 24 ноября 2017 г.,

- легковой автомобиль марки AUDI ALLROAD 2.7Т, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощность двигателя 254 л.с, дата регистрации права 14 августа 2018 г.,

- легкового автомобиля марки AUDI А6, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощность двигателя 165 л.с, дата регистрации права 23 марта 2007 г.

Административным истцом начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2023 год в сумме 45444 рублей 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно налоговому уведомлению №159864494 от 19 июля 2024 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленных суммах транспортного налога за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

ФИО1 (ИНН №) с 17.09.2020 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вид деятельности «Юридические услуги».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за июнь 2024 года, сумма дохода, полученная от юридического лица ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> составила 80000 рублей 00 копеек, за июль 2024 год получен доход от «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 80000 рублей 00 копеек, за август 2024 год получен доход от ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 85000 рублей 00 копеек, за октябрь 2024 года получен доход от ООО «ЦТК ЭВАКУАЦИЯ» ИНН <***> в сумме 620000 рублей 00 копеек.

Налоговым органом начислен налог на профессиональный доход:

- за июнь 2024 года по сроку уплаты 28.07.2024 в размере 4800 руб. 00 коп (80000 руб. х 6 %);

- за июль 2024 года по сроку уплаты 28.08.2024 в размере 4800 руб. 00 коп. (80000 руб. х 6 %); как

- за август 2024 года по сроку уплаты 28.09.2024 в размере 5100 руб. 00 коп. (85000 руб. х 6 %);

- за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 в размере 37200 руб. 00 коп. (620000 руб. х 6 %).

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на профессиональный доход в сумме 37421 рубль 91 копейка, в том числе:

- пени, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015-2023 годы (задолженность за 2015 год составляет 2949 рублей 27 копеек, за 2016 год в сумме 4950 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 5150 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 16869 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 45444 рубля 00 копеек, за 2020 год в сумме 45444 рубля 00 копеек, за 2021 год в сумме 45444 рубля 00 копеек, за 2022 год в сумме 45444 рубля 00 копеек, за 2023 год в сумме 45444 рубля 00 копеек с учетом начислений и оплат) за период с 09.07.2021-13.01.2025 в сумме 27007 рублей 25 копеек,

- пени, начислены на задолженность по НПД (задолженность за июнь 2023 года в сумме 3981 рубль 22 копейки, за июль 2023 года в сумме 5156 рублей 75 копеек, за август 2023 года в сумме 9343 рубля 53 копейки, за сентябрь 2023 года в сумме 7680 рублей 00 копеек, за октябрь 2023 года в сумме 4800 рублей 00 копеек, за ноябрь 2023 года в сумме 3000 рублей 00 копеек, за апрель 2024 года в сумме 26232 рубля 00 копеек, за май 2024 года в сумме 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2024 года в сумме 4800 рублей 00 копеек, за июль 2024 года в сумме 4800 рублей 00 копеек, за август 2024 года в сумме 5100 рублей 00 копеек, за октябрь 2024 года в сумме 37200 рублей 00 копеек с учетом начислений) за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 в сумме 10414 рублей 66 копеек.

Расчет суммы пеней произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

С представленным расчетом пени суд соглашается.

Согласно сведениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4950 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа от 26.05.2017 по делу № 2а-369/2017, выданного мировым судьей судебного участка № 3 г.Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области. 10.07.20200 налогоплательщиком уплачен налог в сумме 0 руб. 73 коп., налоговым органом в порядке зачета произведено погашение задолженности по налогу в сумме 2000 руб., 27.08.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 2 руб. 79 коп., которые в соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2015 год.

В материалах дела представлено требование №110 от 16 мая 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 166250,27 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 166250,27 рублей, пени в сумме 24306,87 рублей, штрафа в сумме 500 рублей со сроком уплаты до 15.06.2023.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 ПРОМ.

К установленной в требовании дате (до 15.06.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам, штрафу не выполнил.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области №86 от 8 августа 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 202236,29 рублей.

Решение о взыскании задолженности №86 от 8 августа 2023 г. направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений №5 от 16.08.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 28 января 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени в общей сумме 134765 рублей 91 копейка.

21 марта 2025 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5042 рубля 98 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 134765 (Сто тридцать четыре тысячи семьсот шестьдесят пять) рублей 91 (девяносто одна) копейка, в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 45444 (Сорок пять тысяч четыреста сорок четыре) рубля 00 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 4800 (Четыре тысячи восемьсот) рублей 00 копеек, за июль 2024 года в сумме 4800 (Четыре тысячи восемьсот) рублей 00 копеек, за август 2024 года в сумме 5100 (Пять тысяч сто) рублей 00 копеек, за октябрь 2024 года в сумме 37200 (Тридцать семь тысяч двести) рублей 00 копеек.

- пени в размере 37421 (Тридцать семь тысяч четыреста двадцать один) рублей 91 (Девяносто один) копеек на казначейский счет №03100643000000018500, получатель ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет <***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/Управление Федерального казначейства по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИД: 18206908230037687939, УИН: 18206908230037516913.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 5042 (Пять тысяч сорок два) рубля 98 (Девяносто восемь) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (19 июня 2025 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов