Дело № 2а-1175/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000708-05)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 17 июня 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в котором просило взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере 19773,75 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 8766,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 – 9118,98 руб.;

- недоимку по совокупному отрицательному сальдо по пени на 20.03.2024 в размере 1888,77 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленные законодательством сроки страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности в установленные в нем сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района Ивановской области 05.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1287/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Определением об отмене судебного приказа от 18.09.2024 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Определением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 17.06.2025 частично удовлетворено ходатайство административного истца об отказе от части требований, прекращено производство по делу в части требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 0,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 353,65 руб.

Административный иск рассматривается в части требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимок:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8765,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 – 8765,33 руб.;

- по совокупному отрицательному сальдо по пени на 20.03.2024 в размере 1888,77 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, полагал, что налоговым органом пропущен срок по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, также пояснив, что им после поступления настоящего административного иска в суд был произведен платеж в счет уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9118,98 руб.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 01.01.2003 имеет статус адвоката, является военным пенсионером.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2022 года в фиксированном размере 8766,00 рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – 09.01.2023.

За 2023 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование для адвокатов, которые являются военными пенсионерами, составляют фиксированную сумму 9 188,98 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2023 год – 09.01.2024.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 надлежало уплатить суммы страховых взносов:

- за расчетный период 2022 года на обязательное медицинское страхование – 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- за расчетный период 2023 года на обязательное медицинское страхование - 9 188,98 руб.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность ФИО1 по страховым взносам для расчета пени составила 785,03 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, обеспеченная решением суда по делу 2а-1691/2023).

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового Кодекса РФ, и за период с 01.01.2023 по 20.03.2024 сумма пени составила 1888,77 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование № 250123 от 25.09.2023 об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год в сумме 8766,00 руб. было направлено в адрес административного ответчика ФИО1 почтовым отправлением 30.09.2023. Данное почтовое отправление адресатом получено не было, возвращено отправителю.

В соответствии с положениями ст. 165.1 Гражданского кодекса российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом данных положений, требование должно считаться доставленным, поскольку административный ответчик несет риск неполучения корреспонденции по адресу своего места жительства.

В требовании № 250123 от 25.09.2023 содержалось указание на необходимость погашения задолженности в срок до 28.12.2023.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности по страховым взносам и пени 01.04.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 05.04.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год по страховым взносам 17884,98 руб., по пени – 1888,77 руб., и госпошлина.

Определением мирового судьи от 18.09.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 17.02.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 уплатил денежные средства на единый налоговый счет:

- 14.03.2025 - 785,70 руб., из которых 785,03 руб. были зачтены на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, и 0,67 руб. – на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год;

- 13.05.2025 на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 9118,98 руб., которые были учтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8765,33 руб., и в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 353,65 руб.

Из представленного в материалы дела чека по операции от 06.05.2025 следует, что административным ответчиком ФИО1 были внесены денежные средства в сумме 9118,98 руб. с назначением платежа – единый налоговый платеж.

Принимая во внимание, что внесение 06.05.2025 административным ответчиком ФИО1 денежных средств в сумме 9118,98 руб. было обусловлено фактически признанием им требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год, указанная сумма соответствует предъявленной к взысканию в судебном порядке сумме недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год, суд полагает подлежащим отнесению данной суммы на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год.

Поскольку задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год административным ответчиком ФИО1 уплачена в ходе рассмотрения настоящего дела, решение суда в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 8765,33 руб. является исполненным, и не подлежит обращению к исполнению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 8765,33 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 – 8765,33 руб.;

- недоимку по совокупному отрицательному сальдо по пени на 20.03.2024 в размере 1888,77 руб.

Решение в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 8765,33 руб. считать исполненным, к исполнению не обращать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 15.09.2025