Дело №2а-4562/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что налоговый орган надлежащим образом известил ФИО1 о сумме и сроках уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц направив налоговые уведомления. Однако ФИО1 являющийся собственником объектов налогообложения, не оплатил в установленные сроки сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила налогоплательщику требования об уплате налога №14267 от 11.02.2019 года, №148436 от 11.07.2019 года, №89116 от 21.12.2021 г. Данные требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 17.06.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 12.07.2022 года был отменен, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1049 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 38437 рублей, пени в размере 183,86 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2152,92 рублей, на общую сумму 41822,78 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования иска поддержала, просила удовлетворить.

Административный истец ФИО1, его представитель по устному ходатайству ФИО3 в судебном заседании требования иска не признали, просили отказать в их удовлетворении.

Суд, изучив и оценив материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе единый недвижимый комплекс и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 4 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Также административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, в том числе квартиры по адресу: <адрес>.

20.09.2018 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 48874127 от 19.08.2018 года об уплате за 2017 год транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 32 273,00 рублей.

30.09.2020 г. инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 46665655 от 01.09.2020 г. об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 43288,00 рублей, а также земельного налога, налога на имущество физических лиц.

30.10.2020 г. инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 84426398 от 28.10.2020 г. с учетом перерасчета транспортного налога по налоговому уведомлению № 46665655 от 01.09.2020 г. об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 9337,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес ответчика направлено требование №14267 от 11.02.2019 года об уплате налога на имущество в размере 1049,00 рублей, сроком до 08.04.2019 г.

10.09.2019 г. Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №148436 от 11.07.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 2152,92 рублей, сроком до 05.11.2019 г.

27.12.2021 г. Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №89116 от 21.12.2021 г. об уплате транспортного налога в размере 38437,00 рублей, пени в размере 183,86 рублей сроком до 11.02.2022 г.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

17.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1049 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 38437 рублей, пени в размере 183,86 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2152,92 рублей, на общую сумму 41822,78 рублей.

Определением того же мирового судьи от 12.07.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящее исковое заявление налоговый орган направил в суд 21.12.2022 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Рассматривая заявленные требования, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению.

Поскольку сумма задолженности по имущественному налогу, пени по транспортному налогу подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3 000 рублей при направлении ответчику требования № 148436 от 11.07.2019 года, которым был установлен срок уплаты задолженности до 05.11.2019 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истек 05.05.2020 года. Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье лишь 14.06.2022 г.

С учетом изложенного и того обстоятельства, что административным истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска указанного срока, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год в размере 1049 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2152,92 рублей, заявленных по требованиям №14267 от 11.02.2019 и №148436 от 11.07.2019.

Требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 38437 рублей, пени в размере 183,86 рублей, суд полагает законными и подлежащими удовлетворению.

Подробный расчет транспортного налога и пени, представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.

Довод административного ответчика о погашении ФИО4 за ФИО1 транспортного налога указанного в налоговом уведомлении №46665655 от 01.09.2020 г., платежным поручением № от 26.11.2020 г. в размере 43 288 рублей в судебном заседании своего подтверждения не нашел.

Согласно пояснениям представителя административного истца, данным в судебном заседании платеж в размере 43 288 рублей поступившей по платежному поручению № от 26.11.2020 г. от налогоплательщика ФИО4 зачислен в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2016 года.

Частью 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 12 названных Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер, который проставляется в реквизите "Индекс документа", и зарегистрированный в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налоговое уведомление №46665655 от 01.09.2020 г. содержит реквизиты платежа по транспортному налогу, в котором указан 20-значный индекс документа УИН. Между тем, в платежном поручении № от 26.11.2020 г. ФИО4 УИН не указан, указан лишь наименование платежа – транспортный налог за 2019 год за ФИО1, поэтому сделать однозначный вывод о том, что ФИО4 произведена оплата транспортного налога за 2019 год за ФИО1 невозможно.

Ссылка ответчика на то, что в отношении ФИО4 в Октябрьском РОСП г. Уфы ГУФССП России по РБ велось исполнительное производство №89825/20/02005-ИП возбужденное 15.06.2020 г. о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 184 796,57 рублей, из которого следует, что денежные средства в размере 134 814,51 рублей перечислены взыскателю ИФНС России №2 по РБ через депозитный счет Октябрьского РОСП г. Уфы ГУФССП России по РБ, а сумма в размере 49 982,06 рублей перечислена минуя депозитный счет, следовательно, зачисление платежа в размере 43 288 рублей в счет уплаты земельного налога за 2016 год является двойным взысканием, суд полагает несостоятельными.

Согласно ответам на запрос суда платеж, уплаченный ФИО4 по платежному поручению от 26.11.2020 г. в сумме 43 288,00 рублей отражен в информационных ресурсах налоговых органов и учтен по сроку уплаты до 11.07.2018 год за земельный налог за 2016 год. Платеж в сумме 49982,06 рублей в информационных ресурсах налоговых органов отсутствует.

Обратного административный ответчик суду не представил.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При таких обстоятельствах, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням за 2019 год подлежат удовлетворению, в удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 1358 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 38437 рублей, пени в размере 183,86 рублей, на общую сумму 38620,86 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год в размере 1049 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2152,92 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1358 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 19 октября 2023 года.