РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Аверяскиной Е.А.,

с участием представителя МИФНС № по <адрес> ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1574/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, 1 квартал, <адрес>, КН №

Кроме того, ООО КБ «Ренессанс Кредит» представлена справка о доходах, согласно которой в 2018 году налогоплательщиком получен доход в размере 477354,31руб., исчислен, но не удержан доход в размере 62056руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, <дата> приказ был выдан, <дата> судом вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки и пени в бюджет не поступила.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам с учетом частичного погашения:

- за 2018 год налог на доходы физических лиц в размере 57105,21руб.,

- за 2016 год налог на имущество в размере 237руб.

Представитель МИФНС № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что по налогу на имущество ко взысканию заявлена сумма за 5 месяцев 2016 года.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала, пояснив, что кредитный договор заключала, обязательства в полном объеме не исполнила, поскольку условия кредитного договора были не выгодны. ФИО2 также ссылалась на тяжелое материальное положение и указывала, что денежных средств для погашения налоговой задолженности у нее не имеется.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материал мирового судьи №а-1208/2021 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков, в частности, отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В Письме Федеральной налоговой службы России от <дата> №БС-4-11/17195 «О налогообложении доходов физических лиц» даны следующие разъяснения.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

В пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ <дата>, указано, что, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора как безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

При разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с <дата> по <дата> являлась собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

Установлено также, что <дата> между ООО КБ «Ренессанс Кредит» и ФИО2 был заключен кредитный договор, по которому с <дата> заемщик прекратил исполнять свои обязательства.

Банком в одностороннем порядке <дата> обязательство по кредитному договору прекращено без исполнения в соответствии с Положением Банка России №-П от <дата>, обязательства заемщика прекращены банком без их исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.

ФИО2 не отрицала, что кредитные обязательства перед банком не исполнила, в 2018 году получила от банка смс-сообщение о прекращении обязательств по кредитному договору.

В соответствии с пунктом 8.1 Положения Банка России от <дата> №-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В момент прекращения обязательства заемщика перед банком у такого заемщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга, что является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

ООО КБ «Ренессанс Кредит», исполняя предусмотренную п. 5 ст. 226 НК РФ обязанность, уведомило налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей в соответствии с действующим налоговым законодательством.

При этом стоит отметить, что данные действия Банка не нарушают права административного ответчика, поскольку указанное уведомление не являлось основанием для исчисления и удержания суммы налога, само уведомление, равно как и справка носили осведомительный характер.

Вопросы, связанные с налогооблагаемой базой, с отнесением доходов к экономической выгоде, относятся к компетенции налогового органа.

В связи с недоимкой по налогу на доходы физических лиц с доход, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ, административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата>.

Срок уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доход, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ, по требованию № установлен налоговым органом до <дата>.

На сумму недоимки налоговым органом начислены пени, на сумму которых в размере 570,39руб. в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В связи с недоимкой по налогу на имущество административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования № по состоянию на <дата> (недоимка 62056руб., пени 1371,43руб.), требования № по состоянию на <дата> (пени 570,37руб.), требования № по состоянию на <дата> (недоимка 569руб., пени 11,87руб).

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №, вынесен судебный приказ №а-1208/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> по возражениям должника отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки и санкций в принудительном порядке.

<дата> мировой судья судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> по заявлению налогового органа вынес определение об исправлении описок в судебном приказе от <дата>, с указанием верного периода взыскания налога на имущество за 2016 год, налога на доходы за 2018 год.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО2 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Ссылки административного ответчика на тяжелое материальное положение не могут быть приняты во внимание, основанием для освобождения от обязанности по уплате налоговых платежей не являются.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы за 2018 год в размере 57105,21руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 237руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1920 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы за 2018 год в размере 57105,21руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 237руб.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 920 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева