Копия Дело № 2а-4102/2023

24RS0046-01-2023-002328-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2023 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Толстихиной Е.Е,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чернышевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 11 061 руб. 05 коп., за 2014 год в сумме 6 542 руб. 30 коп., пени за неуплату налога на имущество за 2013 год за период с 04.10.2016 года по 02.03.2017 года в сумме 92 руб. 52 коп., за 2014 год за период с 04.10.2016 года по 02.03.2017 года в сумме 90 руб. 43 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. В его адрес направлено уведомление об уплате налога на имущество, пени. До настоящего времени должником оплата пени и задолженности не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №74 в Свердловском районе г. Красноярска от 06.02.2023 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) в судебном заседании поддержала исковые требования, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного заседания ходатайств не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Выслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подле-жит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. 2).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на период спорных отношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Приведенный срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным, и его нарушение налоговым органом не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22.04.2014 г. № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ (п. 2) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Пунктом первым ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, имеющий в собственности в спорный период следующее имущество: строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика на момент рассмотрения представлено не было.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №125279 от 11.11.2015 года с указанием суммы налога на имущество за 2013 год в размере 11 861 руб. 62 коп., налога на имущество за 2014 год - 11 862 руб. Установлен срок уплаты – не позднее 03.10.2016 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок сумму налога на имущество ФИО1 не уплатил, в связи, с чем было направлено требование об уплате налога на имущество и пени № 2167 с имеющейся задолженностью по состоянию на 03.03.2017 года, с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 23 723 руб. 62 коп., пени за неуплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 186 руб. 18 коп., установлен срок для исполнения до 24.04.2017 года.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу, пени.

30.05.2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу и пени, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения, 06.02.2023 года мировым судьей судебного участка №74 в Свердловском районе г.Красноярска судебный приказ отменен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст.84 КАС РФ, разрешая заявленные требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 11 061 руб. 05 копи и пени за неуплату налога на имущество за 2013 год за период с 04.10.2016 года по 02.03.2017 года в сумме 92 руб. 52 коп., суд отказывает в их удовлетворении, поскольку в силу вышеприведенных требований Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ недоимка и пени по налогу на имущество, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию независимо от даты перерасчета и направления налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 6 542 руб. 30 коп., пени за неуплату налога на имущество за 2014 год за период с 04.10.2016 года по 02.03.2017 года в сумме 90 руб. 43 коп., суд принимает во внимание следующее.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).

При этом, исходя из содержания правовых норм, регулирующих возникшие правоотношения, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Налоговым уведомлением №125279 от 11.11.2015 года установлена сумма налога на имущество за 2014 год в размере 11 862 руб. Установлен срок уплаты – не позднее 03.10.2016 года.

Вместе с тем, в соответствии со ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2014 год должна была быть оплачена ФИО1 в срок не позднее 01.10.2015 года, а не 03.10.2016 года, как на это указывает налоговый орган в налоговом уведомлении.

Требование налогового органа №2167 датировано 03.03.2017 года, со сроком исполнения до 24.04.2017 года.

В то же время в соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае 3 месяца), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2014 год образовалась 02.10.2015 года, следовательно, трехмесячный срок, в течение которого должно быть направлено требование об уплате налога исчисляется со 02.10.2015 года и заканчивается 02.01.2016 года. Однако требование налоговым органом было выставлено только 03.03.2017 года и направлено налогоплательщику 22.03.2017 года, т.е. спустя более года с указанной даты.

Таким образом, срок уплаты налога установлен законом, а потому налоговый орган не вправе изменять его самостоятельно. С заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки МИФНС России №22 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №74 в Свердловском району г.Красноярска 30.05.2017 года, то есть со значительным пропуском процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ, который истек в июле 2016 года.

Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока административным истцом суду не представлено, а при рассмотрении дела таковых не установлено. Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по уплате налога на имущество за 2014 год.

Учитывая, что определением суда от 27.04.2023 года удовлетворено ходатайство административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о применении мер предварительной защиты по административному делу, наложен арест на денежные средства и на любое имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1 в пределах суммы исковых требований 17 786 руб. 30 коп., в связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований, суд считает необходимым меры предварительной защиты, принятые определением Свердловского районного суда г. Красноярска от 27.04.2023 года, оставить в силе до вступления решения суда по настоящему делу в законную силу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени – отказать в полном объеме.

Меры предварительной защиты, принятые определением Свердловского районного суда г. Красноярска от 27.04.2023 года, оставить в силе до вступления решения суда по настоящему делу в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Толстихина

Мотивированное решение суда изготовлено 13 ноября 2023 года.

Копия верна

Председательствующий Е.Е. Толстихина