Дело №2а-819/2025
УИД 50RS0044-01-2025-000099-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года г.Пущино Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,
рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 14 507 рублей 95 копеек: из них по транспортному налогу за 2016 год в размере 4150 рублей, за 2017 год – 4522 рубля, за 2018 год в размере 377 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 в размере 5463 рублей 95 копеек.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Налоговым органом в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018 гг. №63763635 от 20.09.2017, №71390154 от 19.08.2018, №78290897 от 23.08.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. погашена частично, остаток составляет 4 145 рублей.
В связи с тем, что в установленный законодательством срок налог уплачен не был, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес административного ответчика требование №63673 от 23.07.2023 об уплате задолженности с установленным сроком для добровольной уплаты до 11.09.2023. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.
На основании ст. 48 НК РФ налоговым органом 12.12.2023 принято решение №11209 о взыскании с ФИО1 задолженности, которое направлено в адрес налогоплательщика с указанием суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 485 рублей 11 копеек.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 4436,92 руб.
Общее сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 10.04.2024 по налогу составляло 14 618,66 руб., в том числе пени 5574,66 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 110,71 руб.
Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 5463 рублей 95 копеек (5574,66 руб. – 110,71 руб.).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи от 11.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).
В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство.
Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления на уплату транспортного налога: №63763635 а 2016 год в размере 4522 руб., №71390154 за 2017 год в размере 4522 руб., №78290897 за 2018 в размере 377 руб. Сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено, в связи с истечением срока хранения и уничтожением (л.д.12-17).
В отношении ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено требование №63673 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности по транспортному налогу в сумме 9 044,00 руб., пени в размере 4 898,08 руб. (л.д.18-19).
Решением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №11209 от 12.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №63673 от 23.07.2023 (л.д.23).
В связи с неисполнением ответчиком своих налоговых обязательств налоговый орган 08.06.2024 обратился к мировому судье, определением которого от 11.07.2024 вынесенный судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.10-11).
В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2 ст. 70 НК РФ).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налоговым кодексом РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).
Таким образом, анализируя вышеприведенные положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, суд приходит к выводу о том, что в данном случае, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, указанная недоимка не подлежала учету при формировании единого налогового счета налогоплательщика.
Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности соблюдения установленных законом сроков при реализации процедуры принудительного взыскания недоимки, а в случае несоблюдения таких сроков приводить доводы и представлять доказательства уважительности пропуска срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что срок исполнения требования №63673 установлен до 11.09.2023, вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье лишь 08.06.2024, судебный приказ отменен 11.07.2024. Таким образом, установленный законом срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности истек.
При этом административным истцом не приведено каких-либо доводов о наличии обстоятельств объективно препятствовавших своевременной реализации своих полномочий по принудительному взысканию спорной задолженности.
Предъявляя настоящий административный иск 09.01.2025, налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока, и оснований для его восстановления суд не усматривает. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 145 руб., за 2017 год в размере 4522 руб., за 2018 год в размере 377 руб., и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 в размере 5463,95 руб., не подлежат удовлетворению, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.
Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорных налогов.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.
Руководствуясь ст.ст.138, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, задолженности по транспортному налогу: за 2016 год в размере 4 145 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 4522 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 377 рублей 00 копеек; пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 в размере 5463 рублей 95 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова
Мотивированное решение составлено 28.02.2025.