дело № 2а-259/2025

УИД 03RS0068-01-2025-000193-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года село Чекмагуш

Судья Чекмагушевского межрайонного суда Республики Башкортостан Биктагиров Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 9 853,48 рублей в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 183 рубля, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1953 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,38 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3471 рубль, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 471 рубль, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 497,10 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

За 2019 года налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 471 рублей, земельный налог 183 рубля, о чем последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 года налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 471 рублей, земельный налог 195 рублей, о чем последнему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации выставлены требования № об уплате в том числе транспортного и земельного налога за 2019 год в том числе пени с установлением срока для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе транспортного и земельного налога за 2020 год в том числе пени, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени.

Налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату недоимки в следующем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 533,48 рублей.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 по Чекмагушевскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административному ответчику судом было разъяснены, что в случае не поступления от него возражения по рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, дело будет рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В адрес административного ответчика направлено уведомление о судебном процессе, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 291, 292 КАС РФ.

Учитывая, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и от административного ответчика не поступило возражение на применения такого порядка рассмотрения административного дела, суд считает дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и оценив материалы настоящего дела, а также истребованное дело № 2а-625/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки предусмотрены ст. 361 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В налоговом органе на налоговом учете состоит ФИО1 №.

Административному ответчику принадлежит следующее имущество подлежащее налогообложению:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 45,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3907 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

За 2019 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 471 рублей, земельный налог в размере 183 рубля, о чем ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 471 рублей, земельный налог в размере 195 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой в том числе транспортного налога в размере 3 505 рублей и земельного налога в размере 183 рубля за 2019 год налоговым органом выставлено требование № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в размере 2 533,06 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в том числе транспортного налога в размере 3 471 рубль и земельного налога в размере 183 рубля за 2020 год налоговым органом выставлено требование № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 3 654 рублей и пени в размере 33,65 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента истечения срока исполнения требований подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со срока исполнения требования, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов гражданского дела № 2а-625/2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует исходящий номер и дата заявления (номер№ от ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ вынесен судебный приказ №2а-625/2022 по заявлению МРИФНС России № по РБ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 год в размере 6 942 рубля, пеня в размере 2 497,1 рублей, земельному налогу за 2019,2020 года в размере 378 рублей, пени – 36,38 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный иск направлен был в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года №2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговом органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В рассматриваемом случае, налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для его восстановления не указывал, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный срок в установленном порядке мировым судьей не восстанавливался, каких-либо доказательств этому материалы дела не содержат.

Поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания с административного ответчика транспортного и земельного налога за 2019,2020 год оснований к взысканию начисленных за его неуплату пеней также не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9 853,48 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Р.Р. Биктагиров