Дело № 2а-1857/2023

УИД 74 RS 0030-01-2023-001712-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Лукьянец Н.А.,

при секретаре Щеголевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде:

- пени по земельному налогу в размере 0,77 руб.,

- пени по транспортному налогу 169,30 руб.,

- единый налог на вмененный доход в размере 1202 руб., пени 156,71 руб., штраф 120 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3392,42 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 749,16 руб.,

Итого на общую сумму 20 790,36 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, а также собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, обязан к уплате страховых взносов, однако требование об оплате страховых взносов и пени не исполнено.

Далее административный истец уточнил иск, в котором просил взыскать:

- пени по земельному налогу в размере 0,77 руб.,

- пени по транспортному налогу 169,30 руб.,

- единый налог на вмененный доход в размере 1202 руб., пени 156,71 руб., штраф 120 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2228,76 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9816,87 руб.,

Итого на общую сумму 13 694,41 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования, с учетом уточнений поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель ответчика ФИО3 требования не признала, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков обращения в суд, нарушения при приведении камеральной проверки в отношении ответчика.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 25 указанного Федерального закона, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из налогового уведомления ... от Дата следует, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства Лада Приора гос. номер ... и обязан к уплате транспортного налога за 2016 год в размере 503 руб.

Из налогового уведомления ... от Дата следует, что ФИО1 являлся собственником земельного участка кадастровый ... по адресу Адрес, участок ... и обязан к уплате земельного налога за 2017 год в размере 9 руб., за 2018 год - 4 руб., за 2019 год - 4 руб.

ФИО1 (ИНН ...) являлся индивидуальным предпринимателем в период с Дата по Дата, и в силу действующего законодательства плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход.

Решением ... от Дата ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно неуплаты единого налога на вмененный доход за Дата. начислен налог в сумме 1202 руб., штраф 120 руб., пени 104,87 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.5 ст. 100 НК РФ),

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (п.5 ст. 100 НКР Ф).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (п.6 ст. 100 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы П.2 ст. 101 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Между тем материалы дела не содержат сведений об извещении лица о проведении камеральной проверки, наплавлении либо вручении акта камеральной проверки, решения по итогам проведения проверочных мероприятий, в связи с чем суд приходит к выводу о нарушении процедуры взыскания единого налога на вмененный доход в размере 1202 руб., пени 1955,71 руб. и штрафа 120 руб.

Согласно требованию ... от Дата направленного и полученного налогоплательщиком через Личный кабинет, пени за период с Дата по Дата по земельному налогу на недоимку 2017 года в размере 9 руб. составляют 0,39 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата.

Пени за период с Дата по Дата по земельному налогу на недоимку Дата в размере 4 руб. составляют 0,19 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата.

Пени за период с Дата по Дата по земельному налогу на недоимку Дата в размере 9 руб. составляют 0,19 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата.

Согласно требованию ... от Дата направленного и полученного налогоплательщиком через Личный кабинет, пени за период с Дата по Дата по транспортному налогу на недоимку Дата в размере 503 руб. составляют 169,30 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата.

Согласно требованию ... от Дата направленного и полученного налогоплательщиком через Личный кабинет, пени по ОМС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 5840 руб. составляют 1480,56 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа от Дата ... (исполнительное производство ...-ИП от Дата - действующее).

Пени по ОМС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 6884 руб. составляют 498,76 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа от Дата ... (недоимка полностью взыскана РОСП Дата в сумме 36 305,95 руб.).

Пени по ОМС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 3442,88 руб. составляют 249,44 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата (недоимка взыскана РОСП Дата в сумме 18 554,13 руб.).

Согласно требованию ... от Дата направленного и полученного налогоплательщиком через Личный кабинет, пени по ОПС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 26 545 руб. составляют 6729,59 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа от Дата ... (исполнительное производство ...-ИП от Дата - действующее).

Пени по ОПС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 29 354 руб. составляют 2126,71 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана постановлением налогового органа от Дата ... (недоимка полностью взыскана РОСП Дата в сумме 36 305,95 руб.).

Пени по ОПС за период с Дата по Дата на недоимку Дата в размере 13 258,32 руб. составляют 960,57 руб. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом ... от Дата (недоимка взыскана РОСП Дата в сумме 18 554,13 руб.).

Поскольку налогоплательщиком не исполнено требование в полном объёме, то указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. Процедура взыскания пени и срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 488,63 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), проживающей по адресу Адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- пени по земельному налогу в размере 0,77 руб.,

- пени по транспортному налогу 169,30 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2228,76 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9816,87 руб.,

Итого 12 215,70 руб.

В удовлетворении остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), проживающей по адресу Адрес, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 488,63 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке через Правобережный районный суд г.Магнитогорска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

"Согласовано"

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2023.