Решение по делу № 2А-444/2025 от 13.10.2025 | Москаленский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-444/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Москаленки 8 октября 2025 г.

Москаленский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Дридигер А.Д., при помощнике председателя суда Кличенок К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2023 год и пени, в общей сумме 832661,60 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Из сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, административному истцу стало известно, что в 2023 году ФИО2 получен доход от реализации следующего имущества: жилого дома, кадастровый №, <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый №, <адрес>, р-н Красноперекопский, <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере <данные изъяты> рублей, пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО2 с учетом остатка задолженности по уплате обязательных платежей и санкций 832 661,60 руб., а именно: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в сумме 740 912,00 руб., пени в общем размере 91 749,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2023 год и пени, в общей сумме 390169,93 рублей.

В обосновании административного иска указано, что ФИО2 в 2023 году ФИО2 получен доход от реализации жилого дома с кадастровым № и земельного участка с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика административным истцом было направлено уведомление о необходимости предоставления налоговой декларации формы 3-НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (номер корректировки 0) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 1) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 2) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере 740 912,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 3) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 4) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 5) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2023 год (номер корректировки 6) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов административным истцом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере <данные изъяты> рублей, пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 тысяч рублей, и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет <данные изъяты> рублей, а именно: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в сумме <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в сумме <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Москаленского районного суда Омской области от 24.09.2025 дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2023 год и пени, в общей сумме 832661,60 рублей и дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2023 год и пени, в общей сумме 390169,93 рублей объединены в одно производство.

В связи с частичной оплатой задолженности административный истец отказался от части исковых требований, а именно, в части взыскания налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1028530,34 рублей; пени в общем размере 2126,10 рублей. Судом принят отказ от части исковых требований и определением суда производство в части заявленных межрайонной инспекцией ФНС России № 7 по Омской области административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 1030 656,44 рублей прекращено.

Представитель административного истца межрайонной инспекции ФНС № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие, взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 192 175,09 рублей, в том числе: пени в общем размере 192 175,09 рублей за период с 16.07.2024 по 08.07.2025.

Административный ответчик ФИО2 и её представитель ФИО3 возражали против удовлетворения заявленных административных требований, указав, что налоговый орган создал для налогоплательщика невозможные условия для исполнения налоговых обязательств ввиду неопределенности суммы налога, подлежащей уплате. Систематически допускают ошибки, так неверно указали место рождения административного ответчика, просят взыскать налог за 2022 год, тогда как продажа была в 2023 году, пени начисляют в период с 01.01.2023. Вопреки утверждениям налогового органа о том, что налогоплательщик действовал самостоятельно, и, якобы ошибочно, однако действия ФИО2 были прямым следствием противоречивых и меняющихся требований со стороны инспекции. После подачи декларации, с ними связался сотрудник ИФНС и предложил внести корректировки в документы. ФИО2 неоднократно ездила в г. Исилькуль в инспекцию с целью уточнения и правильной подачи декларации, однако в процессе общения неоднократно назывались различные суммы доначислений. Такие действия лишают налогоплательщика возможности правомерно исполнить требование, так как не понятно какое именно требование является оконченным и законным. В ходе камеральной проверки постоянно менялись уполномоченные представители, которые проводили проверку. Нарушили установленные сроки проведения камеральной налоговой проверки. Совокупность вышеназванных действий – непоследовательные требования, смена ответственных лиц и затягивание сроков – создало для налогоплательщика обстановку правовой неопределённости. ФИО2 объективно не могла сразу произвести оплату налога в полном размере, так как с июня 2024 работодатель не выплачивал премию, что существенно ухудшило ее финансовое положение. Кроме того, в семье проживают двое инвалидов первой группы, что накладывает значительную материальную нагрузку и ограничивает возможность оперативно погасить налоговые обязательства. Просят признать требования налогового органа недействительными в связи с существенными нарушениями процедуры их вынесения; снизить размер взыскиваемого налога и принять решение о снижении пени и госпошлины, так как налог полностью уплачен, а просрочка носила объективный оправданный характер; оценить действия налогового органа как неправомерные и нарушающие права налогоплательщика; учесть непростое материальное положение ФИО2, трудности связанные с задержкой выплаты работодателем, а также указанные недочеты в работе налогового органа.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев материалы дел № и №, заслушав административного ответчика ФИО2, её представителя ФИО3, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплата налога производится следующими категориями физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2023 год с учетом выходных и праздничных дней до 30.04.2024 включительно).

Таким образом, на основании положений статьи 228 НК РФ и статьи 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2023 год с учетом выходных и праздничных дней до 15.07.2024 включительно).

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии со статьей 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены главой VIII HК РФ: имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При этом на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем восемнадцатым, в соответствии с которым, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Учитывая изложенное, доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Согласно пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (ред. от 30.09.2024) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>.

По данным налогового органа у ФИО2 открыт личный кабинет налогоплательщика. Дата первичной регистрации в сервисе – ДД.ММ.ГГГГ. Подключение производилось самостоятельно с помощью учетной записи единого портала Госуслуги. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. Дата последнего входа в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается принтскрином (т. 1 л.д. 9).

По сведениям предоставленным в налоговый орган, органами Росреестра, в 2023 году ФИО2 получен доход от реализации следующего имущества:

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

- нежилого здания с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи жилого дома, нежилого здания и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 98-102) и актом приема-передачи (т. л.д. 103-104).

Указанные объекты недвижимости находились в собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 97).

Цена продажи жилого дома, исходя из вышеназванного договора купли-продажи, составила <данные изъяты> рублей, нежилого здания – <данные изъяты> рублей, земельного участка - <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученные от продажи объектов недвижимости по форме 3-НДФЛ, срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 10-11).

Административным ответчиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая декларация на доходы физических лиц 3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была, налог на доход от продажи недвижимого имущества, так же в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) оплачен не был.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (номер корректировки 0) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 12-16).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 1) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 17-21).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 2) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 22-25).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 3) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 2 л.д. 30-32).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 4) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 2 л.д. 34-37).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 5) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 2 л.д. 39-42).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 6) с самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей (т. 2 л.д. 44-47).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию за 2023 год (номер корректировки 7), в которой отражен доход от реализации жилого дома в размере <данные изъяты> рублей, земельного участка в размере <данные изъяты> рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 20 Кодекса в размере <данные изъяты> рублей. С самостоятельно исчисленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 было направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> руб. недоимка по налогу на доходы физических лиц, <данные изъяты> руб. пени, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 26) исходя из первоначально представленной декларации. Факт его получения административным ответчиком не оспаривается, напротив материалами дела (т. 1 л.д. 27-28) подтверждается получение налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ указанного требования.

При этом налоговым органом соблюден установленный срок для направления требования об уплате, предусмотренный действующим законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимки, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи, с чем направление в адрес ФИО2 нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности после направления требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговый орган создавал неопределенность в размере суммы задолженности по налогу, подлежащей уплате, суд считает необоснованными, так материалами дела достоверно подтверждено, что посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО2 было направлено и получено уведомление о необходимости предоставить налоговую декларацию и уплатить налог на доход физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем и требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием конкретной суммы недоимки в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и даты уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данная обязанность административным ответчиком в указанные сроки не была исполнена, что явилось поводом для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административным ответчиком и ее представителем не представлено никаких допустимых доказательств, объективно свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока подачи налоговой декларации и уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, первичная налоговая декларация представлена ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога к уплате в размере 813051,00 руб., а также пропуска срока уплаты задолженности по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ. Суд отмечает, что налоговый орган направлял в адрес ФИО2 требования о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, с жалобой ответчик обратился в УФНС России по Омской области ДД.ММ.ГГГГ, ответ по жалобе получен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. все действия по предоставлению пояснений, обращению с жалобой происходили после установленных сроков по уплате задолженности – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем суд приходит к выводу, что действия налогового органа в направлении требования об уплате задолженности носят законный характер и не нарушают права и законные интересы ФИО2

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ п сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей налоговый орган в установленной пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный законом срок со дня истечения исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности (т. 2 л.д. 49-50). Мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 51).

После отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В Москаленский районный суд Омской области административный истец направил административный иск к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере <данные изъяты> руб. - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в сроки, предусмотренные законодательством.

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 000 рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен ДД.ММ.ГГГГ (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 52) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 54).

После отмены судебного приказа № налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций (с учетом выходных дней) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В Москаленский районный суд Омской области административный истец направил административный иск к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 390 169,93 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в сроки, предусмотренные законодательством.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на момент продажи жилого дома с кадастровым №, составила <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 105-112), кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым №, составила <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д 113-120), земельного участка с кадастровым №, составила <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д 123-130).

В связи с тем, что доход от продажи нежилого здания и земельного участка составил меньшую сумму, чем размер их кадастровой стоимости доходы налогоплательщика от продажи этих объектов недвижимого имущества на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ принимаются равными умноженной на пониженный коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, доход ФИО2 в целях налогообложения от продажи недвижимого имущества в 2023 следует считать для нежилого помещения <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 0,7), для земельного участка <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х 0,7).

Сумма дохода ФИО2 от продажи нежилого здания в расчет налоговой базы не учитывается, так стоимость реализованного нежилого здания <данные изъяты> рублей, что меньше суммы налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ 250 000 рублей.

Общая стоимость реализованного имущества ФИО2 составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (жилой дом, согласно цены реализации по договору купли-продажи) + <данные изъяты> рублей (земельный участок, с учетом кадастровой стоимости)), что превышает сумму имущественного вычета, предусмотренного НК РФ 1000 000 рублей (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно договора купли продажи жилого дома с летней кухней и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ расходы наследодателя на приобретение вышеуказанного объекта недвижимости составили <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей жилой дом, <данные изъяты> рублей земельный участок).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате ФИО2 в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> – <данные изъяты> (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ) = <данные изъяты> х 13% = <данные изъяты> рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей начиная с ДД.ММ.ГГГГ полностью уплачена ФИО2 лишь 23.09.2025, что подтверждается платежными документами.

Так из материалов дела следует, что административный ответчик производила уплату налога: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 54, 55); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 56, 57); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 58, 58а); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 59, 60); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 61, 62); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 63, 64); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 65, 66); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 67, 68); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 69, 70); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 56, 57); ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей не была исполнена в установленный законом срок, в силу положений статьи 75 НК РФ, на указанную недоимку подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190853 рубля 74 копейки, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,

задолжен.,

ДД.ММ.ГГГГ

300

7236,65

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

30686,19

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

27763,70

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

47490,53

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

16804,34

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга ? <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

300

35402,40

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга ? <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

5529,98

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга ? <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга ? <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

300

15424,43

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

1412,49

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга ? <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

300

5229,13

<данные изъяты>

Итого: пени 192979,84

192979,84 – 2126,10 (частичное погашенные) = 190 853,74 руб.

Рассматривая ходатайство административного ответчика и его представителя об уменьшении размера пени, исходя из материального положения административного ответчика, суд исходит из следующего.

Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в установленный срок.

Согласно пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Суд пришел к выводу о том, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат.

Препятствиями к применению к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов по аналогии закона ст. 333 ГК РФ выступают запрет, предусмотренный в пункте 3 статьи 2 ГК РФ.

Сходство пени по НК РФ с гражданско-правовой неустойкой не дает оснований применять механизм снижения неустойки к пене. Кроме того, индивидуальное снижение пени противоречит принципу юридического равенства налогоплательщиков; возможность для исключений в данном случае не усматривается.

Доводы административного ответчика и его представителя о несогласии исчисления налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, а также размера кадастровой стоимости этого земельного участка суд отклоняет как необоснованные. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> административным ответчиком не оспорена.

Суд не принимает во внимание довод стороны административного истца о том, что при определении полученного дохода от продажи земельного участка с расположенным на нем жилым домом следует исходить из общей стоимости сделки, поскольку земельный участок является самостоятельным объектом недвижимости, следовательно, исчисление НДФЛ с доходов от его продажи производится в общем порядке.

Суд отмечает, что каждый из объектов недвижимости (земельный участок и жилой дом), которые приобрел и которыми в последующем распорядился административный истец, зарегистрированы в ЕГРН отдельно, имеют свой кадастровый номер; стоимость каждого объекта в договорах купли-продажи прописана отдельно.

В рамках рассматриваемых административных исков налоговый орган не предъявляет требования о взыскании с административного ответчика штрафа на основании решения о привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки, в связи с чем у суда отсутствуют основания проверять сроки проведения камеральной проверки. Доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Доводы представителя ФИО3, в частности, о недостатках административных исков, на требования о взыскании пени за 2023 год не влияют.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимки по налогам и пеням в действиях налоговой инспекции не имелось, в связи с чем административные исковые требования межрайонной инспекцией ФНС № 7 по Омской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени, подлежит удовлетворению в размере 190853,74 рубля.

Оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме не имеется ввиду установленных выше обстоятельств.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 6 725 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам: пени за период с 16.07.2024 по 08.07.2025 в размере 190853 рубля 74 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 6 725 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025.

Судья подпись А.Д. Дридигер

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ____________________________________

_________________________________________________

(Наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции)

_____________________________

(инициалы, фамилия)

«_____»_________________20_____ г.

Подлинное решение (постановление, определение) подшито в материалы дела № 2а-444/2025 Москаленского районного суда Омской области.

Решение (постановление, определение) вступило (не вступило) в законную силу «___» __________ г.

УИД: №

Судья _______________________________________