Решение по делу № 2А-945/2025 от 27.11.2025 | Мончегорский городской суд (Мурманская область)

Дело № 2а – 945/2025 Мотивированный текст от 27.11.2025

УИД 51RS0006-01-2025-001706-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 25 ноября 2025 года

Мончегорский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Прониной Е.А.,

при секретаре Терешиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Г.А.П. о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, пени и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с вышеназванным административным иском к Г.А.П., мотивируя требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога. Г.А.П. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, при осуществлении предпринимательской деятельности применяла систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСН). В 2023 году налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год с исчисленной суммой налога в размере 21362,0 рублей. В рамках камеральной проверки налоговой декларации установлено занижение суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период в результате занижения суммы доходов и завышения расходов. Обстоятельства совершенного налогоплательщиком правонарушения установлены решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.... от <дд.мм.гггг> (с учетом решения №.... от <дд.мм.гггг>). Указанным решением налогоплательщику доначислен налог в сумме 270609,0 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3597,22 рублей и по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 13505,0 рублей. Решением Управления №.... от <дд.мм.гггг> решение №.... от <дд.мм.гггг> отменено в части доначисления налога, подлежащего уплате по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в сумме 499,0 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 24,95 рублей. Г.А.П. обжаловала решение №.... от <дд.мм.гггг> (с учетом решения №.... от <дд.мм.гггг>) в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. В судебном порядке решение не обжаловалось, в связи с чем, вступило в законную силу и подлежит исполнению. Таким образом, налоговые обязательства налогоплательщика за 2023 год по налогу составили 270110,0 (270609,0 руб. – 499,0 руб.) рублей, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 рублей, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 (13530,45 руб. – 24,95 руб.). На момент обращения с иском, задолженность налогоплательщиком частично погашена и составляет: по налогу 142546,71 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 руб.

В 2024 году налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2024 год с исчисленной суммой налога в размере 1500,0 рублей. На момент обращения с иском, данная задолженность налогоплательщиком частично погашена и составляет 527,30 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме 81436,46 рублей (с учетом списания суммы в размере 15,65 руб.). Пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 16464,76 руб. и по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год в сумме 270110,0 руб. и за 2024 год в сумме 1500,0 руб. <дд.мм.гггг> произведено погашение задолженности в сумме 0,75 руб., что учтено при расчете пени.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику, через личный кабинет, было направлено требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> №.... в сумме задолженности на дату его формирования со сроком исполнения до <дд.мм.гггг>, которое действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 46, 48 Налогового кодекса РФ вынесено решение, о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика №.... от <дд.мм.гггг> в сумме задолженности на дату его формирования.

Кроме того, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> судебный приказ №.... от <дд.мм.гггг> был отменен в связи с поступлением от Г.А.П. возражений.

Ссылаясь на положения ст. ст. 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, просил взыскать с ответчика задолженность в сумме 241613,19 рублей, в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в сумме 142546,71 рублей, за 2024 год в сумме 527,30 рублей, по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 рублей, по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 рублей, по пени – 81436,46 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом, УФНС России по <адрес> уточнило исковые требования к Г.А.П., указав, что налогоплательщиком после подачи искового заявления в суд была частично погашена задолженность по ЕНП <дд.мм.гггг> в сумме 1165,0 руб., <дд.мм.гггг> в сумме 145000,0 руб. Указанные платежи распределены в погашение задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Платеж в размере 1165,0 руб. распределен в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год. Платеж в сумме 145000,0 руб. распределен в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (в оставшейся сумме), в погашение задолженности за 2024 год. Разница в сумме 3090,99 руб. зачтена в погашение задолженности по пени (1165,0 руб. + 145000,0 руб. – 142546,71 руб. – 527,30 руб.). Просит взыскать с Г.А.П. задолженность в сумме 95448,19 рублей, в том числе по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 руб., пени в сумме 78345,47 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> участия не принимал, извещен, в адресованном суду заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Г.А.П. в судебном заседании участия не принимала, извещена, представила ходатайства о рассмотрении дела без ее участия, а также о снижении штрафных санкций, указав о признании ответчиком факта нарушения порядка расчета и уплаты налога, при УСН за 2023 и 2024 г.г., что на текущий момент задолженность по налогу отсутствует. При принятии решения по административному делу просит учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, что она впервые привлекается к административной ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, нарушение ей было совершено неумышленно, в связи с недостаточным знанием действующего налогового законодательства, а также отсутствием достаточного опыта работы. В качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>. В настоящее время она находится в тяжелом материальном положении, основным источником дохода является государственное пособие, выплачиваемое в связи с выходом на пенсию из-за вредных условий труда в районах Крайнего Севера, на иждивении имеет несовершеннолетнего ребенка.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы дела №.... судебного участка №.... Мончегорского судебного района, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

К доходам в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (статья 249 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п.п. 1, 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Г.А.П., <дд.мм.гггг> года рождения (ИНН №....) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д. 10).

Г.А.П. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, основной вид деятельности: «Деятельность по очистке и уборке прочая». При осуществлении предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (л.д. 63-68).

<дд.мм.гггг> Г.А.П. в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2023 год, с исчисленной суммой налога в размере 21362,0 рублей (л.д. 11-14).

В рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2023 год, представленной Г.А.П., установлено занижение суммы налога, подлежащий уплате за налоговый период в результате занижения суммы доходов и завышения расходов.

Решением налогового органа №.... от <дд.мм.гггг>, в котором установлены обстоятельства совершенного налогоплательщиком правонарушения, на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации Г.А.П.А.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогоплательщику доначислен налог в сумме 270609,0 рублей, а также Г.А.П. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в сумме 13530,45 рублей и по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в сумме 3597,22 рублей. При этом, налоговым органом исходя из обстоятельств дела, по результатам рассмотрения акта и материалов камеральной налоговой проверки, в соответствии с положениями статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлены обстоятельства для снижения размера налоговых санкций в 4 раза, при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, а именно, несоразмерность деяния тяжести наказания в совокупности с совершением правонарушения впервые, что налогоплательщик входит в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с 54121,80 руб. была снижена до 13530,45 рублей, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа с 14388,88 руб. была снижена до 3597,22 рублей (л.д. 19-25, 26).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> №.... от <дд.мм.гггг> решение УФНС по <адрес> №.... от <дд.мм.гггг> отменено в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога, подлежащего уплате по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в сумме 499,0 рублей, штрафной санкции по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 24,95 рублей. В остальной части решение УФНС России по <адрес> №.... от <дд.мм.гггг> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения (л.д. 27-28).

<дд.мм.гггг> в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу поступила жалоба Г.А.П. на решение УФНС России по <адрес> №.... от <дд.мм.гггг>.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу рассмотрев жалобу Г.А.П. и изучив материалы проверки, в соответствии с п. 3 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации, <дд.мм.гггг> вынесла решение об оставлении жалобы ИП Г.А.П. на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.... от <дд.мм.гггг> без удовлетворения (л.д. 29-31).

Таким образом, налоговые обязательства налогоплательщика Г.А.П. за 2023 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН составили 270110,0 (270609,0 руб. – 499,0 руб.) рублей, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 рублей, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 (13550,45 руб. – 24,95 руб.).

С учетом частичного погашения задолженности, размер налоговых обязанностей Г.А.П. до обращения налогового органа в суд составлял: по налогу 142546,71 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 13505,50 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3597,22 руб. (л.д. 37-39).

В 2024 году налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2024 год с исчисленной суммой налога в размере 1500,0 рублей (л.д. 15-18).

Данная задолженность налогоплательщиком частично погашена и составляет 527,30 рублей (л.д. 37).

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом выставлено и направлено через личный кабинет, требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> №.... в сумме задолженности на дату его формирования: недоимка в сумме 270608,25 руб., пени в сумме 63701,31 руб., штрафы в сумме 17127,67 руб., со сроком исполнения до <дд.мм.гггг>, которое действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (л.д. 32, 33).

Требование налогового органа своевременно не исполнено.

В соответствии со ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика №.... от <дд.мм.гггг> в сумме задолженности на дату его формирования в размере 386613,19 рублей (л.д. 34, 35).

В связи с изменением налогового законодательства с <дд.мм.гггг> пени рассчитываются на недоимку по единому налоговому счету.

В связи с неисполнением (несвоевременным) исполнением налоговых обязанностей, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику Г.А.П. начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме 81436,46 рублей (с учетом списания суммы в размере 15,65 руб.). Пени начислены на задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 16464,76 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в сумме 270110,0 руб. и за 2024 год в сумме 1500,0 руб.; <дд.мм.гггг> произведено погашение задолженности в сумме 0,75 руб., что учтено при расчете пени (л.д. 36).

В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа.

<дд.мм.гггг> мировым судьей судебного участка №.... Мончегорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.... о взыскании с Г.А.П. задолженности в общем размере 386613,19 рублей, в том числе: налоги – 288074,01 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на <дд.мм.гггг> – 81436,46 рублей, штрафы – 17102,72 рублей.

Определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> судебный приказ №.... от <дд.мм.гггг> был отменен в связи с поступлением от Г.А.П. возражений (л.д. 40).

В ходе судебного разбирательства, Г.А.П. погашена образовавшаяся задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН <дд.мм.гггг> в сумме 1165,0 рублей и <дд.мм.гггг> в сумме 145000,0 рублей.

Указанные платежи налоговым органом распределены в погашение задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Платеж в размере 1165,0 руб. распределен в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год. Платеж в сумме 145000,0 руб. распределен в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (в оставшейся сумме), в погашение задолженности за 2024 год. Разница в сумме 3090,99 руб. зачтена в погашение задолженности по пени (1165,0 руб. + 145000,0 руб. – 142546,71 руб. – 527,30 руб.). Административным истцом уточнены исковые требования в сторону уменьшения их размера (л.д. 75).

На момент рассмотрения дела, обязанность по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 13505,50 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3597,22 рублей, пени в сумме 78345,47 рублей, Г.А.П. не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено. Представленный истцом расчет задолженности, в том числе, по пеням, ответчиком не оспаривается, проверен судом и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в связи с чем, суд, соглашаясь с расчетом взыскиваемых сумм и с учетом соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд с данным требованием, приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании штрафов в общей сумме 17102,72 рублей (13505,50 руб. + 3597,22 руб.) и пени в сумме 78345,47 (81426,46 руб. – 3090,99 руб.) рублей обоснованно.

Разрешая ходатайство административного ответчика о снижении штрафных санкций суд приходит к следующим выводам.

Как следует из решения налогового органа №.... от <дд.мм.гггг>, сумма штрафов была снижена в 4 раза. При снижении штрафов налоговым органом было учтено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в том числе несоразмерность деяния тяжести наказания в совокупности с совершением правонарушения Г.А.П. впервые, отнесение налогоплательщика к субъектам малого и среднего предпринимательства.

В заявленном суду ходатайстве о снижении штрафных санкций Г.А.П. приводит новые обстоятельства, не рассмотренные налоговым органом в ходе процедуры привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно поступившим ответам на запросы суда и имеющимся в материалах дела доказательствам, Г.А.П. индивидуальным предпринимателем не является, работает специалистом по проектной работе в ООО «РСК», является получателем страховой пенсии по старости с <дд.мм.гггг> в размере 24943,14 рублей, в зарегистрированном браке не состоит, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет в собственности транспортное средство марки «КИА РИО», 2018 года выпуска, объектов недвижимого имущества в собственности не имеет (л.д. 63-68, 70-71, 81, 89, 90, 91, 93, 96-97,103).

В соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 № 14-П, 15.07.1999 № 11-П, 30.07.2001 № 13-П и в Определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Исходя из содержания пункта 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019 при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, Определении от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Принимая во внимание обстоятельства дела, признания Г.А.П. факта совершения налогового правонарушения, совершение правонарушения впервые, погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в полном объеме, явствующее из материалов дела материальное положение административного ответчика, нахождения на иждивении несовершеннолетнего ребенка, отсутствие в собственности недвижимого имущества, а также размер подлежащих взысканию пеней, являющихся мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет, возможность снижения которых в связи с наличием смягчающих обстоятельств действующим налоговым законодательством не предусмотрена, суд, принимая во внимание, что снижение суммы штрафа не несет за собой ущерба бюджету, т.к. несвоевременное перечисление налога компенсируется начислением пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера заявленной к взысканию суммы штрафов, и следовательно об удовлетворении административного иска в части взыскания с Г.А.П. пени в сумме 78345,47 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6752,75 рублей (13505,50 /2) и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1798,61 рублей (3597,22 /2).

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,0 рублей.

Руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Г.А.П. о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, пени и санкций, – удовлетворить частично.

Взыскать с Г.А.П., <дд.мм.гггг> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 86896 (восемьдесят шесть тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 83 копеек, в том числе:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 78345,47 рублей;

штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 6752,75 рублей;

штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 1798,61 рублей (УИН №....).

Взыскать с Г.А.П. (СНИЛС №....) государственную пошлину в бюджет муниципального образования – муниципальный округ <адрес> с подведомственной территорией <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Пронина