Дело № 2а-3415/2022

УИД 59RS0006-02-2022-003022-53

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

27 сентября 2022 г. г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 11,13 рублей (ОКТМО 57759000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 0,72 руб. (ОКТМО 57759000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 3 538,17 рублей (ОКТМО 57718000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 5 393,94 рублей (ОКТМО 57718000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 9,49 рублей (ОКТМО 57759000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 0,69 рублей (ОКТМО 57759000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 340,24 рублей (ОКТМО 57718000);

Всего задолженность в сумме 9 294,38 рублей. Кроме того, просит взыскать судебные расходы в размере 70,80 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатила земельный налог с физических лиц.

Па основании действующего законодательства налогоплательщику был начислен земельный налог в следующих размерах:

- за 2017 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 5144049 в сумме 31 500 рублей (ОКТМО 57616428), 211 рублей (ОКТМО 57620434), 107 933 рублей (ОКТМО 57616411),

- за 2018 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 5661415 в сумме 14 438 рублей (ОКТМО 57616428), 211 рублей (ОКТМО 57620434), 118 832 рублей (ОКТМО 57616411),

- за 2019 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 75946437 в сумме 125 222 рублей (ОКТМО 57718000), 211 рублей (ОКТМО 57759000),

- за 2020 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 67742140 в сумме 104 688 рублей (ОКТМО 57718000), 211 рублей (ОКТМО 57759000).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления. В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен. Ответчику были начислены пени и направлены следующие требования:

- за налоговый период 2017 г. на сумму недоимки в размере 211 рублей (оплачено 18.12.2019 г.) в соответствии с требованием № 9692 за период с 04.12.2018 г. по 30.01.2019 г. в сумме 3,13 рублей, в соответствии с требованием № 39011 за период с 31.01.2019 г. по 25.06.2019 г. в сумме 7,94 рублей, в соответствии с требованием № 45580 за период с 26.06.2019 г. по 26.06.2019г. в сумме 0,06 рублей,

- за налоговый период 2018 г. в соответствии с требованием № 24745 на сумму недоимки в размере 211 рублей (оплачено 18.12.2019 г.) за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. в сумме 0,72 рублей, в соответствии с требованием № 31772 на сумму недоимки в размере 118 832 рублей (оплачено 17.09.2021 г.) за период с 30.11.2020 г. по 01.09.2021 г. в сумме 3 538,17 рублей,

- за налоговый период 2019 г. в соответствии с требованием № 31772 на сумму недоимки в размере 125 222 рублей (оплачено 13.01.2022 г.) за период с 15.12.2020 г. по 01.09.2021г. в сумме 5 393,94 рублей, на сумму недоимки в размере 211 рублей (оплачено 10.06.2022 г.) по требованию № 75489 за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 0,21 рублей, по требованию № 31772 за период с 09.12.2020 г. г. по 01.09.2021 г. в размере 9,28 рублей,

- за налоговый период 2020 г. в соответствии с требованием № 40167 за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. на сумму недоимки в размере 211 рублей (оплачено 10.06.2022 г.) в размере 0,69 рублей, на сумму недоимки в размере 104 688 рублей в размере 340,24 рублей. Всего на общую сумму 9 294,38 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 3 000 рублей по требованию № 31772 со сроком уплаты 01.10.2021 г., срок подачи заявления о взыскании судебного приказа истекал 01.04.2022 г. Судебный приказ № 2а-347/2022 о взыскании задолженности вынесен мировым судьей 03.02.2022 года, в связи с поступившими возражениями должника определением от 21.02.2022 г. приказ отменен. Административный иск подан в предусмотренный срок. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивал, указал, что налоговая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судом извещалась по адресу: <АДРЕС>, данный адрес указан ею в заявлении об отмене судебного приказа. Направленное заказным письмом судебное извещение по указанному адресу возвращено в суд за истечением срока хранения.

Учитывая, что судом предприняты необходимые действия по извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, суд расценивает неявку ответчика в почтовое отделение по месту жительства за получением судебного извещения как отказ от его получения.

В силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-347/2022, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат земельные участки (л.д.11-25). ФИО1 были начислены налоги и направлены следующие налоговые уведомления:

- № 5144049 от 26.06.2018 г. за налоговый период 2017 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. в сумме 31 500 рублей (ОКТМО 57616428), 211 рублей (ОКТМО 57620434), 107 933 рублей (ОКТМО 57616411). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26-35),

- № 5661415 от 27.06.2019 г. за налоговый период 2018 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. в сумме 14 438 рублей (ОКТМО 57616428), 211 рублей (ОКТМО 57620434), 118 832 рублей (ОКТМО 57616411). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.36-43),

- № 75946437 от 01.09.2020 г. за налоговый период 2019 г. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах в сумме 125 222 рублей (ОКТМО 57718000), 211 рублей (ОКТМО 57759000). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.44-50),

- № 67742140 за налоговый период 2020 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. в сумме 104 688 рублей (ОКТМО 57718000), 211 рублей (ОКТМО 57759000). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.51-59).

В установленные сроки налоги ответчиком не уплачены, Инспекцией начислены пени и в адрес ответчика были направлены налоговые требования:

- № 9692 по состоянию на 21.01.2019 г. со сроком уплаты до 07.03.2019 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.60-63),

- № 24745 по состоянию на 26.06.2019 г. со сроком уплаты до 27.08.2019 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.64-69),

- № 45580 по состоянию на 27.06.2019 г. со сроком уплаты до 28.08.2019 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.70-73),

- № 24745 по состоянию на 29.06.2020 г. со сроком уплаты до 17.11.2020 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.74-77),

- № 75489 по состоянию на 09.12.2020 г. со сроком уплаты до 09.12.2020 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.78-81),

- № 31772 по состоянию на 02.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.10.2021 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.82-86),

- № 40167 по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком уплаты до 13.01.2022 г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 87-92).

Согласно представленным скриншотам из программы КРСБ административным ответчиком задолженность по земельному налогу уплачена с пропуском установленного законом срока (л.д.93-101).

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что по требованию № 31772 (л.д.82) со сроком уплаты до 01.10.2021 г. превысила 3 000 рублей, следовательно, установленный законом срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 01.04.2022 г. (+ шесть месяцев).

Инспекция 03.02.2021 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по недоимки в размере 77 263,51 рублей и пени в размере 9 294,38 рублей (л.д.1 дело № 2а-347/2022).

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции 03.02.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-347/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени. В связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 21.02.2022 г. судебный приказ отменен (л.д.38 дело № 2а-347/2022).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск направлен почтовой связью 18.08.2022 г. (л.д.105), в установленный законом шестимесячный срок.

Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, законность взыскания с ответчика пени обоснована. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате пени в полном объеме, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.

В связи с указанными обстоятельствами, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 219 от 19.08.2022 г., из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 81,60 рублей (л.д.104-105). Инспекцией заявлены требования на сумму в размере 70,80 рублей. По правилам ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поэтому взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца судебные издержки в размере 70,80 рублей

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, судебных издержек, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....> в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по Пермскому краю:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 11,13 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 0,72 руб. (ОКТМО 57759000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 3 538,17 рублей (ОКТМО 57718000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 5 393,94 рублей (ОКТМО 57718000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 9,49 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 0,69 рублей (ОКТМО 57759000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 340,24 рублей (ОКТМО 57718000);

Всего взыскать задолженность в сумме 9 294,38 рублей.

Взыскать с ФИО1, <.....> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 70,80 руб.

Взыскать с ФИО1, <.....>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57718000

ОКТМО

57759000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК пени (земля)

182 1 06 06042 042 100 110

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.10.2022 года.

Судья Е.В. Сорина