Решение по делу № 2А-57/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а – 57/2025

УИД 12RS0013-01-2025-000021-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Сернур 31 марта 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Поповой Д.Г., при секретаре Макаровой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в Сернурский районный суд Республики Марий Эл с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 160272 рубля 26 копеек. В обоснование административных исковых требований указывают, что налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: КАМАЗ 4310 1, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные транспортные средства В-138С, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 6511 6, государственный регистрационный знак №; FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 6511 6, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 6511 1А, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 2112 4, государственный регистрационный знак №; MAZDA СХ-5, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения на объект собственности 10 августа 2016 года, дата прекращения регистрации факта владения на объект собственности 10 сентября 2019 года. Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога:налог за 2018 год в сумме 89094 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление № № от 27 июня 2019 года);налог за 2020 год в сумме 83858 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № № от 01 сентября 2021 года);налог за 2021 год в сумме 83858 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № № от 01 сентября 2022 года).Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени:

- за 2018 год в сумме 13012 рублей 75 копеек (ОКТМО 88648151), начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 89094 рубля.Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 27 марта 2020 года по делу № 2a-178/2020 по требованию № № от 23 декабря 2019 года по налогу в сумме 89094 рубля, по пени в сумме 380 рублей 87 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

- за 2020 год в сумме 5411 рублей 60 копеек (ОКТМО 88648151), начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2020 год в сумме 83858 рублей (уплачен налог 19 мая 2022 года в сумме 4056 рублей 31 копейка).Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 по требованию № № от 15 декабря 2021 года по налогу в сумме 83858 рублей, по пени в сумме 271 рубль 54 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- за 2021 год в сумме 628 рублей 94 копейки (ОКТМО 88648435), начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 83858 рублей.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты недвижимости: цех по ремонту узлов и агрегатов тракторов, адрес: Республика <адрес>; кадастровый номер № дата регистрации 30 ноября 1994 года, дата снятия с регистрации 22 июля 2021 года, ОКТМО 88620151; склад № 1, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 26 ноября 2014 года, ОКТМО 88648151; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 20 декабря 2016 года, ОКТМО 88648151; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 14 февраля 2018 года, ОКТМО 88648435; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 27 декабря 2004 года, ОКТМО 88701000.Налоговый органисчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 16250 рублей (15821 рубль ОКТМО 88648151; 2 рубля ОКТМО 88648435, 427 рублей ОКТМО 88701000) по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление № № от 27 июня 2019 года);

- за 2020 год в размере 2397 рублей 66 копеек с учетом переплаты (ОКТМО 88648151) по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № № от 01 сентября 2021 года);

- за 2021 год в размере 31044 рубля (9415 рублей ОКТМО 88620151; 21059 рублей ОКТМО 88648151; 2 рубля ОКТМО 88648435; 568 рублей ОКТМО 88701000) по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № № от 01 сентября 2022 года).

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени:

- пенипо налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 88648151), за 2018 год в сумме 2666 рублей 83 копейки, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 15821 рубль.Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 по требованию № № от 23 декабря 2019 года по налогу в сумме 15821 рубль, по пени в сумме 67 рублей 63 копейки, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 157 рублей 94 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 21059 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 70 рублей 61 копейка, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 9415 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000), за 2018 год в сумме 81 рубль 14 копеек, начисленные за период с 13 января 2020 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 427 рублей (уплачен 01 января 2023 года в сумме 427 рублей). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 по требованию № № от 13 января 2020 года по налогу в сумме 427 рублей, по пени в сумме 3 рубля 69 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000), за 2019 год в сумме 62 рубля 43 копейки, начисленные за период с 21 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2019 год в сумме 469 рублей. Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 по требованию № № от 21 декабря 2020 года по налогу в сумме 469 рублей, по пени в сумме 1 рубль 26 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 88648435), за 2018 год в сумме 40 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 2 рубля (уплачен налог 01 января 2023 года в сумме 2 рубля). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 по требования № № от 23 декабря 2019 года по налогу в сумме 2 рубля, по пени в сумме 01 копейка, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

Налогоплательщик имеет в собственности:земельный участок (для индивидуального жилищного строительства), адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 31 декабря 2000 года, ОКТМО 88648151;земельный участок (для ведения личного подсобного хозяйства), адрес: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации 14 февраля 2018 года, ОКТМО 88648435.

Налоговый органисчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 111 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (ОКТМО 88648435), в границах городских поселений за 2021 год в сумме 355 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № № от 01 сентября 2022 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 14 рублей 97 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 77 рублей (уплачен налог 01 января 2023 года в сумме 77 рублей). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 по требованию № № от 23 декабря 2019 года по налогу в сумме 77 рублей, по пени в сумме 33 копейки, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 83 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 111 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 51 рубль 89 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 267 рублей (уплачен налог 01 января 2023 года в сумме 267 рублей). Применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 по требованию № № от 23 декабря 2019 года по налогу в сумме 267 рублей, по пени в сумме 1 рубль 14 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 2рубля 66 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 355 рублей.

В адрес должника направлено требование об уплате сумм налогов и пени № № от 16 мая 2023 года. В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в указанный в требовании срок, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается сведениям из личного кабинета налогоплательщика.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 22736 рублей 99 копеек за период с 01 января 2023 года по 11 сентября 2023 года.

Итого пени: 22167 рублей 27 копеек (пени до 01 января 2023 года) + 22736 рублей 99 копеек (пени после 01 января 2023 года) = 44904 рубля 26 копеек (пени к взысканию). Сумма для взыскания 160272 рубля 26 копеек (налоги 115368 рублей + пени 44904 рубля 26 копеек).

Решение о взыскании № № от 08 ноября 2023 года направлено ФИО1 заказным письмом. 23 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. После вступления в законную силу судебного приказа мировому судье поступило возражение относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 160272 рубля 26 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2021 год в сумме 83858 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 568 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 2 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 9415 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 21059 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 111 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 355 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 88648151): за 2018 год в сумме 13012 рублей 75 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 89094 рубля; пени за 2021 год в сумме 628 рублей 94копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 83858 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 88648435) за 2020 год в сумме 5411 рублей 60копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2020 год в сумме 83858 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2018 год в сумме 2666 рублей 83 копейки, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 15821 рубль; пени за 2021 год в сумме 157 рублей 94 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 21059 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 70 рублей 61 копейка, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 9415 рублей;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в сумме 81 рубль 14 копеек, начисленные за период с 13 января 2020 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 427 рублей;за 2019 год в сумме 62 рубля 43копейки, начисленные за период с 21 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2019 год в сумме 469 рублей;за 2021 год в сумме 4 рубля 26 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 568 рублей;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 40 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 2 рубля; за 2021 год в сумме 02 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 2 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в сумме 14 рублей 97 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 77 рублей; за 2021 год в сумме 83 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 111 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в сумме 51 рубль 89 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2018 год в сумме 267 рублей; за 2021 год в сумме 2 рубля 66 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки за 2021 год в сумме 355 рублей; пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 22736 рублей 99 копеек.

В уточнении к административному исковому заявлению от 27 марта 2025 года представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл указывает, чтов связи с допущенной в административном иске технической ошибкой просят считать верным период начисления пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года. Недоимка для пени ЕНС на 01 января 2023 года в размере 243014 рублей 23 копейки сформировалась из следующих сумм:

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 39935 рублей 26 копеек. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 27 июня 2019 годаФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 89094 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 23 декабря 2019 года, которое в установленный срок не исполнено. На основании судебного приказа от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 Сернурским РОСП УФССП по Республике Марий Эл с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средства (49158 рублей 74 копейки): платежное поручение № № от 17 февраля 2021 года в сумме 2834 рубля 16 копеек; платежное поручение № № от 25 февраля 2021 года в сумме 97 рублей 66 копеек;платежное поручение № № от 11 марта 2021 года в сумме 100 рублей; платежное поручение № № от 17 марта 2021 года в сумме 2274 рубля 24 копейки; платежное поручение № № от 30 июня 2021 года в сумме 16095 рублей 13 копеек; платежное поручение № № от 14 июля 2021 года в сумме 3651 рубль 17 копеек;платежное поручение № № от 20 июля 2021 года в сумме 1688 рублей 74 копейки; платежное поручение № № от 10 августа 2021 года в сумме 3651 рубль 17 копеек; платежное поручение № № от 10 августа 2021 года в сумме 686 рублей 42копейки; платежное поручение № № от 20 августа 2021 года в сумме 4702 рубля 85 копеек;платежное поручение № № от 06 сентября 2021 года в сумме 213 рублей 32 копейки; платежное поручение № № от 21 сентября 2021 года в сумме 4211 рубль 45 копеек; платежное поручение № № от 28 сентября 2021года в сумме 18 рублей 65 копеек; платежное поручение № № от 22 октября 2021 года в сумме 418 рублей 77 копеек;платежное поручение № № от 22 декабря 2021 года в сумме 432 рубля 27 копеек; платежное поручение № № от 21 февраля 2022 года в сумме 10 рублей; платежное поручение № № от 19 мая 2022 года в сумме 7607 рублей 86 копеек; платежное поручение № № от 10 февраля 2020 года в сумме 464 рубля 88 копеек.Постановление об окончании исполнительного производства в адрес налогового органа не поступало. В соответствии с информационным ресурсом АИС Налог-3 текущая задолженность по судебному акту от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 составляет 42747 рублей 28 копеек;

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2021 год в сумме 83858 рублей;

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648435) за 2020 год в сумме 79801 рубль 69 копеек. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648435) за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 83858 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 15 декабря 2021 года, которое в установленный срок не исполнено. На основании судебного приказа от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 Сернурским РОСП УФССП по Республике Марий Эл с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средства: платежное поручение № № от 19 мая 2022 года в сумме 4056 рублей 31 копейка. Постановление об окончании исполнительного производства в адрес налогового органа не поступало, текущая задолженность по судебному акту от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 составляет 82668 рублей 35 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 5042 рубля 62 копейки. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 27 июня 2019 года ФИО1 начислен налог на имущество по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 15821 рубль. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 23 декабря 2019 года, котороев установленный срок не исполнено. На основании судебного приказа от 27 марта 2020 года № 2а-178/2020 Сернурским РОСП УФССП по Республике Марий Эл с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средства: платежное поручение № № от 04 октября 2021 года в сумме 213 рублей 32 копейки; платежное поручение № № от 22 декабря 2021 года в сумме 6153 рубля 43 копейки.В связи с введением института единого налогового счета 01 января 2023 года у ФИО1 образовалась переплата в сумме 5184 рубля 63 копейки, из них 4411 рублей 63 копейки зачлись в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151) за 2018 год (с учетомЕНС решение о зачете налоговым законодательством не предусмотрено);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2020 год в сумме 2397 рублей 66 копеек. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен налог на имущество с учетом переплаты в сумме 2397 рублей 66 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (19663 рубля – 16747 рублей 34 копейки (решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № № от 19 сентября 2021года) – 2рубля (решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № № от 19 сентября 2021года) – 516рублей (решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № № от 19 сентября 2021 года).В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование №№ от 15 декабря 2021 года, которое в установленный срок не исполнено. Применялись меры принудительного взыскания на основании судебного приказа от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022.Постановление об окончании исполнительного производства в адрес налогового органа не поступало. Текущая задолженность по судебному акту от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 составляет 82668 рублей 35 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 21059 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 9415 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000), за 2019 год в сумме 469 рублей.В соответствии с налоговым уведомлением № № от 03 августа 2020 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2019 год в сумме 469 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года.В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 21 декабря 2020 года, которое не исполнено. Применялись меры принудительного взыскания на основании судебного приказа от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022. Постановление об окончании исполнительного производства в адрес налогового органа не поступало. Текущая задолженность по судебному акту от 11 марта 2022 года № 2а-275/2022 составляет 82668 рублей 35 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 88701000), за 2021 год в сумме 568 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 88648435), за 2021 год в сумме 2 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 88648435), за 2021 год в сумме 111 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 355 рублей.

Недоимка для пени ЕНС 27 апреля 2023 года составляет 242749 рублей 89 копеек (уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 264 рубля 34 копейки, что подтверждается платежным поручением № № от 27 апреля 2023 года).Недоимка для пени ЕНС с 28 апреля 2023 года по 08 ноября 2023 года составляет 241248 рублей 89 копеек (уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 1501 рубль, что подтверждается платежным поручением № № от 28 апреля 2023 года).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, административные дела № 2а-275/2022, № 2а-2794/2023, № 2а-1145/2024, № 2а-2695/2024, исполнительные производства №№, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абзацами вторым и третьим подп. 2 п. 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты полученияуказанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года до 08 августа 2024 года).

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По правилам п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного Кодекса (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл 27 марта 2020 года по административному делу № 2а-178/2020 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Марий Эл взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 89094 рубля, пени за период с03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 380 рублей 88 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 15821 рубль, пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 67 рублей 63 копейки; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 2 рубля, пени за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года в размере 01 копейка; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 267 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 1 рубль 14 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 77 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 33 копейки.

На основании указанного судебного приказа 18 мая 2020 года Сернурским РОСП возбуждено исполнительное производство № № (ранее – № №), которое по настоящее время не окончено.

Судебным приказом от 11 марта 2022 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл по административному делу № 2а-275/2022, с должника ФИО1 в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы недоимка и пени по налогам за 2018-2020 годы в сумме 87429 рублей 15 копеек, в том числе налог наимуществофизическихлиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 2397 рублей 66 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 83858 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 год в размере 272 рубля 54 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемыйпо ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 годы в сумме 896 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года с суммы налога за 2018 год 427 рублей в размере 3 рубля 69 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года с суммы налога за 2019 год 469 рублей в размере 1 рубль 26 копеек (всего пени в размере 4 рубля 95 копеек).

На основании указанного судебного приказа 11 мая 2022 года Сернурским РОСП возбуждено исполнительное производство № № (ранее –№ №). Указанное исполнительное производство не окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 25 апреля 2024 года по делу № 2а-1145/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взыскана недоимка в сумме 155019 рублей 17 копеек, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 513 рублей, налог на имущество физическихлицза2020, 2022 годы в размере 39932 рубля (2022 год: 625 рублей + 23078 рублей + 87 рублей + 2 рубля + 16140 рублей (2020 год), пени в размере 30716 рублей 17 копеек(согласно сведениям налогового органа за период с 09 ноября 2023 года по 04 апреля 2024 года), транспортный налог за 2022 год в размере 83858 рублей.

17 сентября 2024 года Сернурским РОСП возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

05 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказпо административному делу № 2а-2695/2024, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя УправленияФедеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы пени в размере 40062 рубля 17 копеек(согласно сведениям налогового органа за период с 05 апреля 2024 года по15 октября 2024 года).

На основании указанного судебного приказа 10 февраля 2025 годаСернурским РОСП возбуждено исполнительное производство № №, которое в настоящее время не окончено.

Согласно требованию об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 289178 рублей 61 копейка (79801 рубль 69 копеек + 209376 рублей 92 копейки), налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1464 рубля, налогу на имуществофизическихлиц, взимаемомупо ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 50314 рублей 91 копейка, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере9415 рублей, земельномуналогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 280 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 916 рублей, недоимка в общей сумме 351574 рубля52 копейки, пени в размере 50368 рублей 84 копейки. Срок уплаты задолженности был установлен до 15 июня 2023 года, требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 18 мая 2023 года.

В силу подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с истечением установленного в требовании № № срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности 08 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № №, в размере 423049 рублей 60 копеек.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, решение № № от 08 ноября 2023 года направлено административному ответчику ФИО1 09 ноября 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № №

Как следует из материалов дела № 2а-2794/2023, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл 16 ноября 2023 года обратилось к мировому судье судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № № от 16 мая 2023 годав размере 184903 рубля 29 копеек, в том числе по налогам за 2021 год в размере 115368 рублей, пени в размере 69535 рублей 28 копеек.

23 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл недоимки в сумме 184903 рубля 29 копеек, в том числе земельного налога за 2021 год в размере 466 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31044 рубля, транспортному налогу в размере 83858 рублей, пени в размере 69535 рублей 29 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 24 июля 2024 года судебный приказ от 23 ноября 2023 года по делу № 2а-2794/2023 отменен, в связи с чем административный истец 24 января 2025 года обратился в Сернурский районный суд Республики Марий Эл с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета – институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»).

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

В данном случае требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 1115 сформировано налоговым органом и направлено налогоплательщику с соблюдением процессуального срока в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо единого налогового счета в общем размере 401943 рубля 36 копеек, в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

С учетом того, что срок для исполнения требования № № от 16 мая 2023 года был установлен до 15 июня 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16 ноября 2023 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 24 января 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения 24 июля 2024 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- КАМАЗ 4310 1, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- КАМАЗ 6511 6, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- КАМАЗ 6511 1А, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- ВАЗ 2112 4, государственный регистрационный знак № <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года;

- прочие самоходные транспортные средства В-138С, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, дата ДД.ММ.ГГГГ года.

Кроме того, в период с 10 августа 2016 года до 10 сентября 2019 года административному ответчику принадлежал автомобиль MAZDA СХ-5, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2022 года,полученным административным ответчиком13 сентября 2022 года, административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 83858 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в установленные законом сроки не была исполнена.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2022 года, в котором указан, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 83858 рублей, пени в размере 272 рубля 54 копейки. Срок уплаты налогов установлен до 17 января 2023 года. Согласно сведениям, представленным налоговым органом, данное требование получено ФИО1 19 декабря 2022 года.

Направленное налоговым органом требование № № уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 83858 рублейФИО1 не исполнено.

За неуплату транспортного налога за 2021 год административному ответчику начислены пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 628 рублей 94 копейки.

Согласно требованию об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 имеется задолженность, в том числе по транспортному налогу в общей сумме 289178 рублей 61 копейка (79801 рубль 69 копеек + 209376 рублей 92 копейки),а также задолженность по пени в общей сумме 50368 рублей 84 копейки.Срок уплаты налогов установлен до 15 июня 2023 года. Согласно сведениям, представленным налоговым органом, данное требование получено ФИО1 18 мая 2023 года.

Доказательств исполнения административным ответчиком в настоящее времяобязательства по оплате суммы транспортного налога за 2021 год суду не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчикатранспортного налога за 2021 год в размере 83858 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой административным ответчиком ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год, за 2021 год налоговым органом начислены пени.

Ранее административному ответчику направлялись налоговые уведомления№ № от 27 июня 2019 года, № № ото 01 сентября 2021 года, требование № № по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 89094 рубля и пени в размере 380 рублей 88 копеек со сроком уплаты до 24 января 2020 года, требование № № состоянию на 15декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 83858 рублей и пени в размере 272 рубля54 копейки со сроком уплаты до 18 января 2022 года.

Установлено, что взысканная по административным делам № 2а-178/2020, № 2а-275/2022 задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год, а также за 2021 год по состоянию на 01 января 2023 года не была погашена (согласно платежным поручениям № № от 17 февраля 2021 года, № № от 25 февраля 2021 года, № № от 11 марта 2021 года, № № от 17 марта2021года, № № от 30 июня 2021 года, № № от 14 июля 2021 года, № № от 20 июля 2021 года, № № от 10 августа 2021 года, № № от 10 августа 2021 года, № № от 20 августа 2021 года, № № от 06 сентября 2021 года, № № от 21 сентября 2021 года, № № от 28 сентября 2021 года, № № от 22 октября2021 года, № № 22 декабря 2021 года, № № от 21 февраля 2022 года, № № от 19 мая 2022 года, № № от 10 февраля 2020 года за указанный период была погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 года частично в размере 49158 рублей74 копейки, согласно платежному поручению № № от 19 мая 2022 года погашена задолженность по транспортному налогу за2020годв размере 4056 рублей 31 копейка).

Согласно представленному административным истцом расчету административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 88648151) за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 13012 рублей 75 копеек с недоимки за 2018 год в сумме 89094 рубля с учетом последующей частичной оплаты, пени по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 88648435) за периодс 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 годав размере 5411 рублей 60 копеекс недоимки за 2020 год в сумме 83858 рублей с учетом частичной оплаты, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 628 рублей 94 копейки с недоимки за 2021 год в сумме 83858 рублей.

Расчет задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год, за 2021 год судом проверен, признан арифметически верным и соответствующим закону, административным ответчиком не опровергнут.

Обязательства по оплате пени до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020 годы, задолженность по транспортному налогу за 2021 годадминистративным ответчиком в установленный срок не уплачена,суд приходит к выводу, что пени начислены обоснованно.СФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 88648151) за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 13012 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 88648435) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 годав размере 5411 рублей 60 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 628 рублей 94 копейки.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеются следующие объекты недвижимости:

- склад № 1, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер № размер доли в праве: 1; площадь 1136,6кв.м; дата регистрации 26 ноября 2014 года; ОКТМО 88648151;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер №, размер доли в праве: 1; площадь 91 кв.м, дата регистрации 20 декабря 2016 года; ОКТМО 88648151;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер №; размер доли в праве: 1; площадь 54 кв.м, дата регистрации 14 февраля 2018 года, ОКТМО 88648435;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый номер №; размер доли в праве: 1; площадь объекта 45,5кв.м; дата регистрации 27 декабря 2004 года, ОКТМО 88701000.

Административному ответчику в 2021 году также принадлежало иное строение – цех по ремонту узлов и агрегатов тракторов, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый номер №; размер доли в праве: 1; площадь 1109,6 кв.м; дата снятия с регистрации 22 июля 2021 года, ОКТМО 88620151.

Согласно налоговому уведомлению № № от 01 сентября 2022 года, полученному административным ответчиком13 сентября 2022 года, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 31044 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленные законом сроки не была исполнена.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2022 года, полученноеФИО1 19 декабря 2022 года, в котором указаны, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 568 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 2 рубля;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 9415 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 21059 рублей.Срок уплаты налогов установлен до 17 января 2023 года.

Направленное налоговым органом требование № № уплатеналога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 31044 рубля ФИО1 не исполнено.

Согласно требованию об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1464 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общей сумме 59729 рублей 91 копейка (50314 рублей 91 копейка + 9415 рублей), задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 рублей,а также задолженность по пени в общей сумме 50368 рублей 84 копейки.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 568 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 2 рубля;налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 9415 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 21059 рублей подлежат удовлетворению, поскольку доказательств исполнения обязательства по оплате сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не представлено.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год, за 2021 год налоговым органом начислены пени.

Ранее административному ответчику направлялись налоговые уведомления № № от 27 июня 2019 года,№ № от 03 августа 2020 года, требование № № по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 15823 рубля (2 рубля + 15821 рубль) и пени в сумме 67 рублей 64 копейки со сроком уплаты до 24 января2020 года, требование № № по состоянию на 21 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год вразмере 469 рублей и пени в размере 1 рубль 26 копеек со сроком уплаты до 22 января 2021 года.

Из материалов дела следует, что взысканная по административным делам № 2а-178/2020, № 2а-275/2022 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы,а также повышеуказанным налогам на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на 01 января 2023года не была погашена (согласно платежным поручениям № № от 04 октября 2021 года, № № от 22 декабря 2021 годаза указанный период была погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год частично в размере 6366 рублей75 копеек, а также 01 января2023 года зачтена переплата в размере 4411 рублей 63 копейки в счет погашения указанного налога).

В соответствии с представленным административным истцом расчетомФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2666 рублей 83 копейки с недоимки 15281 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 157 рублей 94 копейки с недоимки 21059 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 70 рублей 61 копейка с недоимки 9415 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год за период с 13 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 81 рубль 14 копеек с недоимки 427 рублей, за 2019 год за период с 21 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 62 рубля 43 копейки с недоимки 469 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 рубля 26 копеек с недоимки 568 рублей;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 копеек с недоимки 2 рубля; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 02 копейки с недоимки 2 рубля.

Расчет задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год, за 2021 год судом проверен, признан арифметически верным и соответствующим закону, административным ответчиком не опровергнут.

Обязательства по оплате пени по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, задолженностьпо налогу на имущество физических лиц за 2021 годадминистративным ответчиком в установленный срок не уплачена,суд приходит к выводу, что пени начислены обоснованно. С административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2666 рублей 83 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 157 рублей 94 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 70 рублей 61 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год за период с 13 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 81 рубль 14 копеек, за 2019 год за период с 21 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 62 рубля 43 копейки, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 рубля 26 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 02 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> размер доли в праве: 1; площадь 1500 кв.м, дата регистрации 20 декабря 2016 года, ОКТМО 88648151; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика <адрес>; размер доли в праве: 1; площадь 9819 кв.м, дата регистрации 14 февраля 2018 года, ОКТМО 88648435.

В соответствии с налоговымуведомлением № № от 01 сентября 2022 года, полученным административным ответчиком13 сентября 2022 года, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 год в общей сумме 466 рублей (355 рублей ОКТМО 88648151, 111 рублей ОКТМО 88648435) со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

ФИО1 обязанность по уплате земельного налогаза 2021 год в установленные законом сроки не была исполнена.

Направленное налоговым органом требование № № уплатеземельного налога за 2021 год в общей сумме 466 рублейФИО1 не исполнено.

За неуплату земельного налога за 2021 год административному ответчику начислены пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 83 копейки с недоимки 111 рублей и 2 рубля 66 копеек с недоимки 355 рублей.

В соответствии с требованием об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 года,полученным административным ответчиком 18 мая 2023 года, у ФИО1 имеется задолженность, в том числе по земельному налогус физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 280 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным вграницах городских поселений, в сумме 916 рублей, а также задолженность по пени в общей сумме 50368 рублей 84 копейки. Срок уплаты налогов установлен до 15 июня 2023 года.

Доказательств исполнения административным ответчиком в настоящее времяобязательства по уплате земельного налога за 2021 год в общей сумме 466 рублей суду не представлено, в связи с чем требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 111 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 355 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу за 2018 год, за 2021 год налоговым органом начислены пени.

Ранее административному ответчику направлялись налоговое уведомление № № от 27 июня 2019 года, требование № № по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 77 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 267 рублей со сроком уплаты до 24 января 2020 года.

Как следует из материалов дела, взысканная по административному делу № 2а-178/2020 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 267 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 77 рублей, а также по вышеуказанному земельному налогу за 2021 год по состоянию на 01 января 2023 года не была погашена.В соответствии с письменными пояснениями представителя административного истца от 28 марта 2025 года в связи с введением института единого налогового счета 01 января 2023 года у ФИО1 образовалась переплата в сумме 5184 рубля 63 копейки, из них 77 рублей, 267 рублей зачлись в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год, с учетом единого налогового счета решение о зачете налоговым законодательством в данном случае не предусмотрено.

Согласно представленному административным истцом расчетуФИО1 начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в сумме 14 рублей 97 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 77 рублей; за 2021 год в сумме 83 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 111 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в сумме 51 рубль 89 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 267 рублей; за 2021 год в сумме 2 рубля 66 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года с недоимки 355 рублей.

Расчет задолженности по пени по земельному налогу за 2018 год, за 2021 год судом проверен, признан правильным, иных расчетов стороной административного ответчика не представлено.

Обязательства по оплате пени по земельному налогу административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратногоне имеется.

Принимая во внимание, что налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2018 год, задолженность по земельному налогу за 2021 год административным ответчиком в установленный срок не уплачена,суд приходит к выводу, что пени начислены обоснованно. С ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в сумме 14 рублей 97 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 83 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в сумме 51 рубль 89 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 2 рубля 66 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Также налоговым органом рассчитаны пени за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, при этом налоговым органом с 01 января 2023 года для начисления задолженности применятся единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж.Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 2, 3 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии сч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря2022годасведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексомРФпроцентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 22736 рублей 99 копеек за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года исходя из приведенного в административном иске и уточнении к нему расчета: 01 января 2023 года (243014 рублей 23 копейки х 1 х 7,5%):300 = 60 рублей 75 копеек; с 02 января 2023 года по 26 апреля 2023 года (243014 рублей 23 копейки х 115 х 7,5%):300 = 6986 рублей 66 копеек; 27 апреля 2023 года (242749 рублей 89 копеек х 1 х 7,5%):300 = 60 рублей 69 копеек; с 28 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года (241248 рублей 89 копеек х 87 х 7,5%):300 = 5247 рублей 16 копеек; с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (241248 рублей 89 копеек х 22 х 8,5%):300 = 1503 рубля78 копеек; с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (241248 рублей 89 копеек х 34 х 12%):300 = 3280 рублей 98 копеек; с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (241248 рублей 89 копеек х 42 х 13%):300 = 4390 рублей 73 копейки; с 30 октября 2023 года по 08 ноября 2023 года (241248 рублей 89 копеек х 10 х 15%):300 = 1206 рублей 24 копейки.

Согласно уточнению к административному искунедоимка для пени единого налогового счета на 01 января 2023 года в размере 243014 рублей 23 копейки сформировалась из сумм: транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 39935 рублей 26 копеек (дело № 2а-178/2020), за 2021 год в сумме 83858 рублей; транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 88648435) за 2020 год в сумме 79801 рубль 69 копеек (дело № 2а-275/2022); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2018 год в сумме 5042 рубля 62 копейки (дело № 2а-178/2020); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2020 год в сумме 2397 рублей 66 копеек (дело № 2а-275/2022);налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в сумме 21059 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в сумме 9415 рублей;налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 469 рублей (дело № 2а-275/2022), за 2021 год в сумме 568 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 2 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 111 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 355 рублей. Недоимка для пени с 01 января 2023 года по 26 апреля 2023 года составляет 243014 рублей 23 копейки. Недоимка для пени 27 апреля 2023 года составляет 242749 рублей 89 копеек (27 апреля 2023 года уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 264 рубля 34 копейки); недоимка для пени с 28 апреля 2023 года по 08 ноября 2023 года составляет 241248 рублей 89 копеек (28 апреля 2023 года уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 1501 рубль).

Представленный административным истцом расчет судом проверен, является обоснованным и арифметически верным, административным ответчиком не оспорен. По состоянию на 08 ноября 2023 года вышеуказанные задолженности по налогам административным ответчиком не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено.Начисление пени на недоимку, начиная с 01 января 2023 года, административным истцом произведено с учетом произведенной 27 апреля, 28 апреля 2023 года оплаты задолженности в размере264 рубля 34 копейки (платежное поручение № №) и 1501 рубль (платежное поручение № №).

Обязательства по уплате сумм пени до настоящего времени не исполнены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 22736 рублей 99 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Элподлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5808 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Республика <адрес>, в бюджет задолженность по налогам и пени в общей сумме 160272 рубля 26 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2021 год в размере 83858 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 568 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 2 рубля;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в размере 9415 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2021 год в размере 21059 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 111 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 355 рублей;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648151) за 2018 год в размере 13012 рублей 75 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 628 рублей 94 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648435) за 2020 год в размере 5411 рублей 60 копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88648151), за 2018 год в размере 2666 рублей 83 копейки, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 157 рублей 94 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 88620151), за 2021 год в размере 70 рублей 61 копейка, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в размере 81 рубль 14 копеек, начисленные за период с 13 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; за 2019 год в размере 62 рубля 43 копейки, начисленные за период с 21 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в размере 4 рубля 26 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 40 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в размере 02 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 14 рублей 97 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в размере 83 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в размере 51 рубль 89 копеек, начисленные за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в размере 2 рубля 66 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени в размере 22736 рублей 99 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 годана сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 5808 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий: Д.Г. Попова

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года.