Решение по делу № 2А-3518/2022 от 17.08.2022 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-3518/2022

Поступило в суд 23.05.2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 августа 2022 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Романашенко Т.О.

При секретаре Ильиных В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратились в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указав, что ФИО1 ИНН: № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 но Новосибирской области. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартиры, расположенные по адресу: , , . Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектами налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 г. составила 86 руб., за 2015 г. - 289 руб., за 2016 г. - 563 руб., за 2017 г. - 619 руб., за 2018 г. - 227 руб. Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2014-2018 гг. составила 1 784 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени но налогу за имущество физических лиц за 2014 г. в размере 1,66 руб., за 2015 г. в размере 31,34 руб., за 2016 г. в размере 10,90 руб., за 2017 г. в размере 8,73 руб., за 2018 г. в размере 13,75 руб.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 , ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 86 руб., за 2015 г. в размере 57,51 руб., за 2016 г. в размере 563 руб., за 2017 г. в размере 619 руб., за 2018 г. в размере 227 руб.; пени за 2014 г. в размере 1,66 руб., за 2016 г. в размере 10,90 руб., за 2017 г. в размере 8,73 руб., за 2018 г. в размере 13,75 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск МИФНС России № 17 по Новосибирской области подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

На основании ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов, на ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартиры, расположенные по адресу: , , .

Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска в адрес налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <...>, за 2015 год в размере 289 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.;

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <...>, за 2014 год в размере 86 рублей, за 2016 г. в размере 563 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.;

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <...>, за 2017 год в размере 619 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.;

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <...>, за 2018 год в размере 227 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.;

- требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 289 рублей, пени по налогу в размере 31,34 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.;

- требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 649 рублей, пени по налогу в размере 12,56 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.;

- требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 619 рублей, пени по налогу в размере 8,73 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.;

- требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 227 рублей, пени по налогу в размере 13,75 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.;

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования ИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 1 625,55 рублей, мировым судьей № судебного участка судебного района выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. отменен по заявлению должника.

В районный суд с данными требованиями, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 86 руб., пени за 2014 г. в размере 1,66 руб.

Вместе с тем, в материалы дела не представлено доказательств направления ФИО2 требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год у ФИО3 возникла ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая инспекция должна была направить требование об уплате недоимки не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Обязанность по направлению требования налоговая инспекция не выполнила, соответствующее требование в адрес административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ года не направлялось.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по требованиям о взыскании налога на имущество за 2014 года подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год с момента выявления недоимки), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, налоговая инспекция имела возможность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогу за 2014 года до ДД.ММ.ГГГГ года (до ДД.ММ.ГГГГ года должно было быть направлено требование, до ДД.ММ.ГГГГ года (п. 6 ст. 69 НК РФ) должно быть получено требование, до ДД.ММ.ГГГГ года (п. 4 ст. 69 НК РФ) требование должно быть исполнено, до ДД.ММ.ГГГГ года (п. 2 ст. 48 НК РФ) срок для обращения за защитой права.

Следовательно, принимая во внимание вышеуказанные положения Налогового кодекса РФ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2014 год, к моменту обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) истек. При этом, то обстоятельство, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а настоящий иск подан ДД.ММ.ГГГГ года, правового значения не имеет, поскольку налоговый орган изначально, обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Таким образом, вопреки доводам искового заявления, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год пропущен налоговым органом. Административный истец об уважительности причин пропуска срока не заявил, о его восстановлении не просил, в связи с чем суд приходит к выводу, что пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в иске.

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть у контрольного органа лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию этой задолженности (ч. 1 ст. 75 и ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации). Поскольку в ходе судебного разбирательства налоговому органу отказано во взыскании недоимки по налогу за 2014 года, требования о взыскании пени в размере 1,66 руб. также не подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что требованием № № от ДД.ММ.ГГГГ г. административному ответчику был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ г. для погашения задолженности по налогам в размере 289 руб. и пени в размере 31,34 руб.

В течение трех лет сумма налогов не превысила 10 000 руб., соответственно срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании следует исчислять со дня окончания срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, налоговая инспекция имела возможность для обращения с требованиями о взыскании сумм налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 года, с учетом установленного в требовании срока для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ года, до ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в сроки, установленные вышеуказанными нормами НК РФ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 57,51 руб., за 2016 г. в размере 563 руб., за 2017 г. в размере 619 руб., за 2018 г. в размере 227 руб.; пени за 2016 г. в размере 10,90 руб., за 2017 г. в размере 8,73 руб., за 2018 г. в размере 13,75 руб., а всего 1 499,89 руб., в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налога на имущество

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом установлено, что иск заявлен МИФНС России № 17 по Новосибирской области. В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 57,51 руб., за 2016 г. в размере 563 руб., за 2017 г. в размере 619 руб., за 2018 г. в размере 227 руб.; пени за 2016 г. в размере 10,90 руб., за 2017 г. в размере 8,73 руб., за 2018 г. в размере 13,75 руб., а всего 1 499,89 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Кировский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 31.08.2022 г.

Председательствующий - (подпись)

Копия верна.

Решение на 31.08.2022 г. не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-3518/2022 (УИД 54RS0005-01-2022-003131-51).

Судья-