УИД: № 05RS0030-01-2025-000526-54

Дело № 2а-341/2025

Решение

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года с. Коркмаскала

Судья Кумторкалинского районного суда Республики Дагестан Амиралиева У.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы административного дела по административному иску заместителя начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2022 годы, по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год, сумм пени,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2017 год в размере 622 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2018 год в размере 213 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2019 год в размере 622 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2022 год в размере 531 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в размере 1 324 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 рублей в размере 1 030 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 рублей в размере 1 030 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 рублей в размере 687 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 рублей в размере 867 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 рублей в размере 867 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 рублей в размере 867 рублей, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 78 рублей, сумм пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 725,72 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В связи с неисполнением требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 Кумторкалинского района Республики Дагестан за вынесением судебного приказа, который был вынесен 14.06.2024, 13.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По настоящему административному делу в соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, на основании определения судьи от 26 мая 2025 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства представлено не было.

Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы являлся собственником следующих объектов налогообложения: транспортных средств ВАЗ 21011 за г/н <***>, ГАЗ 3302 за г/н <***>, МТЗ-80 за г/н <***>; земельных участков с кадастровыми номерами 05:50:000001:5051, 05:50:000046:36, 05:50:000001:749, 05:50:000001:4866; жилого дома с кадастровым номером 05:50:000001:5076.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить налоги: № 85043442 от 04.04.2018 на общую сумму 2 906 рублей; № 18615125 от 08.07.2018 на общую сумму 1 664 рублей; № 32777765 от 10.07.2019 на общую сумму 1 309 рублей; № 20394079 от 03.08.2020 на общую сумму 1 244 рублей; № 57564660 от 19.07.2023 на общую сумму 3 210 рублей;

В связи с неуплатой налогов ФИО2 было выставлено требование: № 18990 по состоянию на 06.07.2023 об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пени на общую сумму 7 298,12 рублей, с предоставлением срока для уплаты задолженностей до 27.11.2023.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 67 Кумторкалинского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ от 14.06.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на сумму 11 463,72 рублей.

По заявлению ФИО2 13.08.2024 судебный приказ отменен. Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд 22.04.2025. Между тем, согласно ходатайству административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока копию указанного определения они получили только 22.10.2024, что также подтверждается служебной запиской от 22.10.2024 № 24-23. На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу о том, что специальный срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО2 суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных свидетельствующих о том, что он не являлся собственником указанных объектов налогообложения в названный период и таковые отсутствуют в материалах дела, в связи, с чем с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно представленному истцом и проверенному судом расчету общая сумма недоимок по налогам составляет 8 738 рублей, а также сумма пени, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, составляет 2 725,72 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, который освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск заместителя начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2022 годы, по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год, сумм пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) недоимки: по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2017 год в размере 622 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2018 год в размере 213 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2019 год в размере 622 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений с физических лиц за 2022 год в размере 531 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в размере 1 324 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 рублей в размере 1 030 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 рублей в размере 1 030 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 рублей в размере 687 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 рублей в размере 867 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 рублей в размере 867 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 рублей в размере 867 рублей, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 78 рублей, сумм пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 725,72 рублей, а всего взыскать: 11 453 (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят три) рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Кумторкалинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Амиралиева У.И.