РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 ноября 2025 года г. Губкин Белгородской области
Судья Губкинского городского суда Белгородской области Пастух В.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее по тексту - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам на сумму совокупной задолженности.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №, также в собственности имеет объекты налогообложения - квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу <адрес>, оплата налога за которые административным ответчиком в установленный срок произведена не была.
Поскольку в установленный срок ФИО1 не оплатил налог, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Губкина Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за счет имущества физического лица, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии, в связи с поданными ФИО1 возражениями, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № г. Губкина Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ.
В административном исковом заявлении УФНС России по Белгородской области просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по страховым взносам, налогу на имущество) в сумме 12123 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.
ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении данного административного искового заявления в порядке упрощенного производства.
Стороны возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявили, письменные возражения от административного ответчика в суд не поступили.
Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком имущественного налога, страховых взносов. Ему направлялись налоговые уведомления, а затем требование об уплате налогов, которые не были исполнены в установленный законом срок.
На основании сведений, предоставленных органами государственной регистрации в налоговый орган, установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога и имеет зарегистрированные за ним объекты:
квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №.
По состоянию на 14.03.2024 года сумма совокупной задолженности по налогам составляла 147239 руб.:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов остаток задолженности за 2021 год в размере 1114,56 руб.
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за:
2020 год в размере 32448 руб.,
2021 год в размере 32448 руб.,
2022 год в размере 34445 руб.
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за:
остаток задолженности за 2021 год в размере 3890,62 руб.,
2022 год в размере 8766 руб.,
-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34126,82 руб.
По состоянию на 04.09.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в виде пени за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 гг. составляет 12123 руб. 64 коп.
В соответствии со ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением ФНС по Белгородской области наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.
На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 336304 руб. 36 коп.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.
Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:
- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст. 11.3 НК РФ),
- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, с 1 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
Согласно новой редакции п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего "минуса", который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.
Согласно приказу «О внесении изменений в приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, обязанность по уплате задолженности по налоговым платежам административным ответчиком не исполнена.
В связи с неисполнением требования, налоговым органом постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год.
Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Губкин Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Губкин Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских кругов за 2021 год.
Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
Основания для взыскания пени по имущественным налогам, страховым взносам в заявленном размере налоговым органом подробно приведены в административном иске, предоставлен расчет задолженности пени по совокупной обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по ЕНС (по страховым взносам, налогу на имущество) за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 в размере 12123 руб. 64 коп.
Доказательств уплаты задолженности по пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).
Согласно ч.1 ст.104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 12123 рубля 64 копейки, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по страховым взносам, налогу на имущество) в размере 12123 руб. 64 коп. за период с 14.03.2024 по 19.01.2025 года, задолженность перечислять по следующим реквизитам:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;
Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;
КБК: 18201061201010000510, УИН 18203100230084766957.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 КАС Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья