Решение по делу № 2А-118/2025 от 03.04.2025 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-118/2025 (№ 2а-3541/2024)

УИД № 08RS0001-01-2024-006736-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 16.02.2022 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объеме в настоящее время ФИО1 не исполнена. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 21.12.2021 № 61278, от 18.06.2021 № 25998, от 30.06.2020 № 18021, от 05.02.2020 № 6952, от 18.11.2020 № 43311, от 09.07.2019 № 22536, в которых сообщалось о сумме задолженности на момент направления требований, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в определенный срок. 19.05.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и пени. После вступления данного судебного приказа в силу в рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем задолженность, указанная в исполнительном документе, частично погашена. После частичного взыскания задолженности в принудительном порядке ФИО1 обратилась с возражением относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от 16.09.2024 данный судебный приказ отменен. На момент подачи административного иска сумма задолженности по судебному приказу составляет 11928 руб. 59 коп. По состоянию на 18.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 21474 руб. 41 коп., в том числе налог – 2269 руб. 03 коп., пени – 19205 руб. 38 коп.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени по недоимке по налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2021 в размере 11 928 руб. 59 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности с 14.04.2006 квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <данные изъяты>, ОКТМО 04729000, квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>; состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, плательщика налога на профессиональный доход.

В силу вышеприведенных положений на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями пункта 8 ст. 1 НК РФ, п.3 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", Закона Республики Калмыкия от 10.06.2020 N 105-VI-З "О введении в действие на территории Республики Калмыкия специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с 01.08.2020 применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, местом ведения деятельности которых является территория Республики Калмыкия.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2021гг, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, налога по ЕНВД за 3-й, 4-й кварталы 2016 гг.

Налоговым органом административному ответчику выставлены налоговые уведомления: № 12767019 от 28.08.2018 (налог на имущество (квартира в г. Норильске) за 2017 в размере 3 091 руб., налог на имущество (квартира в г. Элисте) за 2015-2017гг в размере 10 435 руб.), срок уплаты не позднее 03.12.2018 (лл.д. 18-19); № 62399609 от 23.08.2019 (налог на имущество (квартира в г. Норильске) за 2018 в размере 3 212 руб., налог на имущество (квартира в г. Элисте) за 2018 в размере 1087 руб.), срок уплаты не позднее 02.12.2019 (лл.д. 16-17); № 50206706 от 01.09.2020 (налог на имущество (квартира в г. Норильске) за 2019 в размере 850 руб.) (лл.д. 14-15); N 42217793 от 01.09.2021 (налог на имущество (квартира в г. Норильске) за 2020 в размере 850 руб.) срок уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 13).

Ввиду наличия недоимки налоговым органом, в силу статей 45.69,70 НК РФ, в адрес должника направлены требования № 61278 от 21.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1429 руб. и 3091 руб., пени в размере 1355 руб. 48 коп. и 1071 руб. 57 коп. соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пени в размере 7069 руб. 75 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени в размере 1453 руб. 73 коп. со сроком уплаты до 15.02.2022; требование № 25998 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 850 руб., пени в размере 25 руб. 26 коп. со сроком уплаты до 24.11.2021; требование № 18021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1429 руб., пени в размере 685 руб. 92 коп. со сроком уплаты до 27.11.2020; требование № 6952 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1087 руб., пени в размере 14 руб. 61 коп. со сроком уплаты до 23.03.2020; требование № 43311 от 18.11.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1429 руб., пени в размере 457 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 27.12.2019; требование № 22536 от 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1429 руб., пени в размере 566 руб. 90 коп. со сроком уплаты до 01.11.2019.

Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.

19.05.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (дело № 2а-561/2022).

После вступления судебного приказа в силу, в рамках исполнительного производства, задолженность, указанная в исполнительном документе, частично погашена.

После частичного взыскания в принудительном порядке задолженности, ФИО1 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 16.09.2024 судебный приказ № 2а-561/2022 отменен.

Согласно расчетам сумм пени по указанным налогу и страховым взносам следует, что задолженность ФИО1 по уплате пени по налогу на имущество физических лиц составляет 3408 руб. 54 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1450 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7069 руб. 75 коп., всего 11 928 руб. 59 коп.

В соответствии со сведениями налогового органа решением УФНС России по Республике Калмыкия № 333 от 11.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1:

по требованию № 1736 от 25.01.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 7 069 руб. 75 коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 453 руб. 73 коп.;

по требованию № 1068 от 28.01.2029 по налогу на имущество за 2015 г. в размере 438 руб. 30 коп., по налогу на имущество за 2016 в размере 362 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2017 в размере 571 руб. 49 коп.,

по требованию № 182 от 12.02.2018 по налогу на имущество за 2016г. в размере 354 руб. 04 коп.,

по требованию № 6952 от 05.02.2020 по налогу на имущество за 2018г. в размере 44 руб. 94 коп.,

по требованию № 1810 от 30.01.2019 по налогу на имущество за 2017г. (ОКТМО 04729000) в размере 649 руб. 43 коп.,

Решением УФНС России по Республике Калмыкия № 3990 от 25.07.2022 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1:

по требованию № 31832 от 20.12.2016 по налогу на имущество (ОКТМО 85701000) за 2015 г. в размере 479 руб. 80 коп.;

по требованию № 376 от 06.02.2017 задолженность по ЕНВД за 4-й кв. 2016 в размере 2 914 руб. 69 коп.

Решением УФНС России по Республике Калмыкия № 4858 от 02.11.2021 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1:

по требованию № 376 от 06.02.2017 по ЕНВД за 3-й кв. 2016 в размере 65 руб. 21 коп.

Признанная безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам и пени взысканию не подлежит.

16.09.2024 ФИО1 погашена задолженность по требованию № 6281 от 08.02.2020 по налогу на имущество (ОКТМО 04729000) за 2018 в размере 3 212 руб., по требованию № 25998 от 18.06.2021 по налогу на имущество (ОКТМО 04729000) за 2019 в размере 850 руб. В связи с поздним погашением задолженности по налогу на имущество ФИО1 начислены пени в размере 387 руб. 03 коп. и 35 руб. 11 коп. соответственно.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по пени по уплате налога на имущество (ОКТМО 04729000) в размере 422 руб. 14 коп., поскольку доказательств нарушения налоговым органом процедуры взыскания спорной задолженности материалы дела не содержат и налогоплательщиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные УФНС России по Республике Калмыкия административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки подлежат взысканию пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканной пени по недоимке по налогу на имущество физического лица в размере 422 руб. 14 коп., государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. - минимальный размер возможных судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг. (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 422 руб. 14 коп.,

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001,

Банк получателя: Отделение – Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя 017003983,

КБК 18201061201010000510,

Счет получателя 03100643000000018500.

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Г.З. Оляхинова.

Решение в окончательной форме принято _08.04.2025.