Решение по делу № 2А-4216/2022 от 20.02.2023

УИД 78RS0011-01-2022-006307-81

Дело №2а-849/2023 20 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Амендола В.Д.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, по земельному налогу за 2017-2019 годы и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год, налога на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование исковых требований Межрайонная инспекции Федеральная налоговая службы России №9 по Санкт-Петербургу указывает, что административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты> и является плательщиком транспортного налога. Также ФИО является собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>.

Административному ответчику было направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2019-2020 год и налога на имущество за 2017-2020 г.. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ответчику были направлены требования об уплате налога и пени: № 25359 от16.12.2021 года, №22074 от 9.12.2020 года, №103044 от 10.12.2020 года, №3755 от 18.02.2020 года, №64754 от 18.03.2019, № 56695 от 26.02.2020 года, № 24760 от 22.12.2020 года, № 36044 от 22.12.2020, № 21150 от 9.07.2019 года, № 15881 от 18.02.2020 года.

Первоначально МИФНС 9 обратилась в мировой судебный участок №206 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество и задолженности по пени. Определением мирового судьи от 6 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество был отменен.

В связи с чем, МИФНС 9 просила взыскать с ФИО недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 792 руб., пени в сумме 13 руб. 27 коп., за 2020 год в размере 88 руб., пени в сумме 0 руб. 31 коп, за 2019 год в размере 2 136 руб., пени в сумме 2 руб. 12 коп; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 217 руб., за 2017 год в размере 347 руб., за 2018 год в размере 521 руб., за 2018 год в размере 834 руб., за 2019 год в размере 521 руб., за 2019 год в размере 834 руб., за 2019 год в размере 499 руб., за 2019 год в размере 2298 руб., за 2020 год в размере 521 руб., за 2020 год в размере 834 руб., за 2020 год в размере 548 руб., за 2020 год в размере 2528 руб., за 2017 год в размере 206 руб., за 2018 год в размере 454 руб.

В ходе рассмотрения дела МИФНС 9 уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 руб. и 2 298 руб., за 2017 год в размере 206 руб., за 2018 год в размере 454 руб. и пени в размере 21 руб. 65 коп., пени по транспортному налогу в размере 0 руб. 31 коп. и 13 руб. 58 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 217 руб. и 347 руб., за 2018 год в размере 521 руб. и 834 руб., за 2019 год в размере 834 руб. и 521 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание явился, представил письменные возражения на уточненное исковое заявление, полагал, что срок для обращения в суд пропущен, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела ФИО являлся в 2020 году собственником транспортных средств <данные изъяты>, мотосани <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (местом нахождения имущества для водных транспортных средств является место государственной регистрации транспортного средства).

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2020 год установлен до 01.12.2021 года.

Налогоплательщику было направлено уведомление №79928735 от 01.09.2021 года за 2020 налоговый период. Транспортный налог начислен в размере 3 880 руб., налог рассчитан по формуле: налоговая база (Л.С.) х налоговая ставка (руб.)/12 на количество месяцев, за которые производится расчет.

Расчет транспортного налога:

<данные изъяты>

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в полном объеме в установленный срок выполнена не была.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО в 2017-2020 годы являлся собственником квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>.

В соответствии со 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2017 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику в частности по объекту, расположенному по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> (кадастровая стоимость 1 030 968 руб. по ставке 0,10% с применением коэффициента 0,4) в размере 206 руб.

Налогоплательщику было направлено уведомление №24116880 от 11.09.2018 года за 2017 налоговые периоды, где предусматривалась обязанность уплатить указанный налог на имущество в размере 206 руб., однако, ответчиком данная обязанность также не была исполнена.

Налогоплательщику было направлено уведомление №67445763 от 23.08.2019 за 2018 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на указанное имущество в размере (1 030 968 руб. х 0,10 с применением коэффициента 0,6) 454 руб., однако, ответчиком данная обязанность также не была исполнена.

Налогоплательщику было направлено уведомление №65948161 от 01.09.2020 за 2019 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на указанное имущество в размере (971 973 руб. х 0,10) 499 руб., по квартире по адресу: <адрес>4 330 910 руб. х 0,10) в размере 2 298 руб. однако, ответчиком данная обязанность также не была исполнена.

Также ФИО является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка по адресу: <адрес>

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №24116880 от 11.09.2018 года за 2017 налоговый период об уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере (173 544 руб. х 0,30 х 5/12) 217 руб., земельного участка по адресу: <адрес> в размере (277 885 руб. х 0,30 х 5/12) 347 руб. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

Налоговым органом было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №67445763 от 23.08.2019 года за 2018 налоговый период об уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере (173 544 руб. х 0,30) 521 руб., земельного участка по адресу: <адрес> в размере (277 885 руб. х 0,30) 834 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года.

Налоговым органом было направлено в адрес ответчика налоговое уведомление №65948161 от 01.09.2020 года за 2019 налоговый период об уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере (173 544 руб. х 0,30) 521 руб., земельного участка по адресу: <адрес> в размере (277 885 руб. х 0,30) 834 руб.

ФИО оплату земельного налога за 2017-2019 годы не произвел, в связи с чем образовалась задолженность.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование №64754 от 18.03.2019 года, в котором ответчику надлежало уплатить недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 206 руб. и пени сумме 5 руб. 51 коп. в срок до 26.04.2019 года, требование №21150 от 09.07.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 217 руб. и пени 5 руб. 51 коп. в срок до 01.11.2019 года, требование №17527 от 09.07.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 347 руб. и пени 19 руб. 35 коп. в срок до 01.11.2019 года, однако данные требования ответчиком исполнены не были, недоимки по налогам и пени не были погашены.

Также в адрес административного ответчика было направлено требование №15881 от 18.02.2020 года о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 521 руб. и пени 8 руб. 38 коп. в срок до 26.03.2020 года, требование №3755 от 18.02.2020 года о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 834 руб. и пени 13 руб. 41 коп. в срок до 07.04.2020 года, требование №24760 от 22.12.2020 год об уплате земельного налога за 2019 год в размере 834 руб. и пени в размере 2 руб. 36 коп в срок до 12.01.2021,

требование №36044 от 22.12.2020 год об уплате земельного налога за 2019 год в размере 521 руб. и пени в размере 1 руб. 48 коп в срок до 19.01.2021 Данные требования исполнены в установленный срок выполнены не были.

Налоговым органом административному ответчику были выставлены Требование 356695 от 26.02.2020 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 454 руб. и пени в размере 8 руб. 03 коп в срок до 31.03.2020 года, Требование №22074 от 09.12.2020 года по задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 298 руб. и пени в размере 3 руб. 28 коп. в срок до 12.01.2021 года, Требование №103344 от 10.12.2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 499 руб. и пени в размере 0 руб. 57 коп. в срок до 12.01.2021 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). Расчет, составленный административным истцом судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.

07.02.2023 года административным ответчиком была произведена оплата пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество в заявленном налоговым органом ко взысканию в уточненном исковом заявлении. В связи с чем, суд полагает, что требования МИФНС 9 о взыскании пени по налогу на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

06.04.2022 года мировым судьей судебного участка №206 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС №9 о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Определением от 06.05.2022 года данный судебный приказ был отменен. В суд с данным административным иском МИФНС №9 обратилось 07.11.2022 года с учетом выходного дня, в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени возникшая задолженность не погашена, каких-либо возражений по размеру и обоснованности начисления представлено не было, суд полагает заявленные административным истцом требования к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, по земельному налогу за 2017-2019 годы, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС №9 была освобождена, то взысканию с ФИО в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 206 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 454 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 руб. и 2 298 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 217 руб. и 347 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 521 руб. и 834 руб., по земельному налогу за 2019 года в размере 834 руб. и 521 руб.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 04 апреля 2023 года.

На №______________от______________

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу

Лермонтовский пр.д.47, Санкт-Петербург, 190103

ФИО

<адрес>

Направляю копию решения суда от 20 февраля 2023 года по делу №2а-849/2023.

Приложение: указанное на 11 листах в каждый адрес.

Судья А.В.Панова