Решение по делу № 2А-3827/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-585/2025 КОПИЯ

78RS0007-01-2024-019205-43 18 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Изготовлено в окончательной форме 17 марта 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,

при секретаре Папян С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит суд взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 29. 175,32 руб., за 2022-2023 гг., транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 21.116,00 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8.615,33 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником транспортных средств. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 по доверенности, имеющая диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представлено.

В соответствии с положениями части 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом положений части 4 статьи 2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени судебного заседания и в силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, и иных лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года№ 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.3 ст.8 ФЗ №, при исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом).

В соответствии с ч.1 ст.11 ФЗ №, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно со ст. 9 ФЗ №, налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии ч.3 ст. 11 ФЗ №, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом автоматически формируется Квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог». (ч. 2, 3, 4 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

На основании вышеизложенного ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2022 -со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000,00 руб. (частичная оплата 367,38 руб.), за ноябрь 2022 –со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 520,00 руб., за декабрь 2022 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 789,60 руб., за январь 2023 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 700,00 руб., за июнь 2023 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 541,80 руб., за июнь 2023 – со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 401,30 руб., за сентябрь 2023 - со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 590,00 руб.

Налог на профессиональный доход, подлежащий уплате составил 29 175,32 руб. ФИО1 была произведена частичная оплата налога в размере 367,38 руб.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от 04.11 2002 г.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 11 871,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Транспортный налог не уплачен.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 9 245,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2022 гг. составила 21 116,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 35 245,21 руб., в том числе состоящий из задолженности:

-транспортный налог в размере 10 781,00 за 2021 г.;

- налог на профессиональный доход в размере 20 087,50 за 2021-2022 гг.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени»:

- пени по налогу на имущество в размере 380,75 руб. за 2015-2021 гг.;

- пени по транспортному налогу в размере 1 129,34 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 1 776,62 руб.

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-221/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-69/2021-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-101/2022-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-379/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-310/2022-73 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44 299,82 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС:

- транспортный налог в размере 11 871,00 руб.;

- налог на профессиональный доход в размере 27 366,00 руб.;

- пени в размере 5 062,82 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №- до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1776,11 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3286,71 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 5 062,82 руб.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5 512,31 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3286,71 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от 10.01.2024– 8799,02 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о несении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ составляет 183,69 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 8615,33 (8799,02 на ДД.ММ.ГГГГ-173,69 остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основания того, что требование не является бесспорным.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Из административного искового заявления усматривается, что до настоящего сумма налога не уплачена, в связи с чем, настоящий административный иск предъявлен в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К административному иску приложено ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого административный истец указывает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога. Подавая заявление о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок после установленный даты исполнения требования об оплате налога, налоговый орган не может предвидеть, что суд откажет в выдаче судебного приказа. Также инспекция с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа не превысила 6 месяцев для обращен административным иском в суд, что в свою очередь по мнению налогового органа: указывать на разумность срока действий налогового органа.

Таким образом, указанную причину пропуска срока обращения с иском суд полагает уважительной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств оплаты недоимки по налогу и пени в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения административного искового заявления в полном размере.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 356,358, НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в суд.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по: налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. размере 29.175 рублей 32 копейки, транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 21.116 рублей 00 копеек, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС 8.615 рублей 33 копейки, на общую сумму 58.906 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга уплату государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Федоришкина Е.В.