Решение по делу № 2А-403/2025 от 04.02.2025

Дело №2а-403/25

16RS0049-01-2024-014179-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 11 247.21руб., из них 6 019.00 руб. по налогам, 5 228.21руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: ... ...,... ....

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Додж, государственный регистрационный знак №--/116.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере, транспортного налога физических лиц за 2021 год;

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- со сроком оплаты до --.--.---- г..

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от --.--.---- г. №--, 23.11.2023г. налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 28 321, 65 руб.

23.12.2023г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 11 247, 21 руб.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере:

- 783,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год,

- 5236.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 299.32руб.

- пени по транспортному налогу за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 201.25руб.

- пени по совокупной обязанности в размере 1727.64 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., общая сумма пени 5 228.21руб., ИТОГО: 11 247.21руб.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца иск поддержал, представил письменное пояснение по делу.

Административный ответчик – ФИО2 и его представитель иск не признали, указали, что налоговая задолженность отсутствует, ввиду полной ее оплаты.

Заинтересованное лицо УФНС по РТ в суд не явилось, извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный растровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пп.3 п.2 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 11 247.21руб., из них 6 019.00 руб. по налогам, 5 228.21руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

- квартира, расположенная по адресу: ... ...,... ....

- автомобиль легковой Додж, государственный регистрационный знак №--/116.

В адрес налогоплательщика было направлено:

- требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- со сроком оплаты до --.--.---- г..

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска следует отказать, при этом исходит из следующего.

Согласно п.3 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3);

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4);

- а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из сальдо единого налогового счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом, исключение соответствующих записей из сальдо единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из письменного пояснения представителя административного истца и материалов дела следует, что ЕНС ФИО2 --.--.---- г. образовалось отрицательное сальдо в совокупном размере 21 611.66 руб., в связи с неуплатой следующих налоговых обязательств:

- налога на имущество физических лиц в размере 404 руб. за 2018 год по сроку уплаты --.--.---- г., 712 руб. за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г., 783 руб. за 2021 год по сроку уплаты --.--.---- г.;

- транспортного налога с физических лиц в размере 5 236 руб. за 2018 год по сроку уплаты --.--.---- г., 5 236 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., 5 236 руб. за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г., 5 236 руб. за 2021 год по сроку уплаты --.--.---- г..

Вышеуказанная недоимка обеспечена мерами принудительного взыскания следующими судебными актами:

- судебный приказ №-- от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №3 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казань, на общую сумму 5 912.86 руб., куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 5 236.00 руб. за 2018 год, налог на имущество в размере 589.00 руб. за 2018 год, пени в размере 87.81 руб. Судебный приказ на исполнение направлялся в адрес РОСП Ново- Савиновского района г. Казань. --.--.---- г. службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП, которое окончено --.--.---- г. постановление СПИ об окончании ИП.

- Судебный приказ №-- от --.--.---- г. вынесенный судебным участком №3 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казань, на общую сумму 5 261.91 руб. (пени в размере 5 261.91 руб.)

17.06.2020г. судебными приставами-исполнителями Ново-Савиновского РОСП г. Казани вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

15.09.2021г. судебными приставами вынесено постановление СПИ об окончании ИП. Остаток задолженности по судебному приказу составляет 240.36 руб. по пени.

- Судебный приказ №-- от --.--.---- г. вынесенный судебным участком № 3 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казань, на общую сумму 11 255.84 руб. (транспортный налог в размере 5 236.00 руб. за 2019 год, транспортный налог в размере 5 236.00 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 712.00 руб. за 2020 год). Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов - исполнителей Ново-Савиновского района.

31.10.2022г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. На сегодняшний день неисполненный остаток по судебному приказу составляет 9 645.50 руб. (3 652.66 руб. по транспортному налогу за 2019 год, 5 236.00 руб. по транспортному налогу за 2020 год, налог на имущество в размере 712.00 руб. за 2020 год, пени в размере 71.84 руб.)

Платеж от --.--.---- г. в размере 5 236.00 руб. на ЕНС ФИО2 зачелся в счет погашения следующей задолженности по налогам:

- 404.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

- 4 004.66 руб. по транспортному налогу в размере 5 236.00 руб. за 2018 год;

- 827.34 руб. по транспортному налогу в размере 5 236.00 руб. за 2019 год;

Платеж от 21.12.2024г. в размере 783.00 руб. на ЕНС ФИО2 зачелся в счет погашения задолженности по транспортному налогу, начисленный в размере 5 236.00 руб. за 2019 год.

Также материалами дела установлено, что задолженность по налогам за указанный период взыскивались службой судебных приставов в принудительном порядке в рамках исполнительных производств, которые окончены с фактическим исполнением, что подтверждается платежным поручением, представленным административным ответчиком на судебное заседание, а также материалами исполнительных производств.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исполнение должником ФИО2 своих обязательств в рамках исполнительных производств, которые окончены с фактическим исполнением, в контексте с положениями ст. 59 НК РФ являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец свои обязательства в порядке п.1 ст.363 НК РФ выполнил в полном объеме, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в части взыскания задолженности 783,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год, 5236.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период 2021 год, не имеется.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, то, следовательно, требования административного истца о взыскании пеней в размере 299.32руб. по налогу на имущество физических лиц за период с --.--.---- г. по 31.12.2022г., пени по транспортному налогу за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в размере 201.25руб., пени по совокупной обязанности в размере 1727.64 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую общая сумма 5 228.21руб., также подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Хусаинов Р.Г.

Мотивированное решение изготовлено: 17.02.2025г.