Решение по делу № 2А-324/2023 от 12.01.2023 | Советский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-324/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 4940,72 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год налог в размере 4481 рубль, пени в размере 13,97 рублей за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год пени в размере 46,21 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год пени в размере 235,55 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары за 2017 год пени в размере 163,99 рублей, ссылаясь на то, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составляет 4940,72 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование № 39330 от 24.12.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налог в размере 4481 рублей, пени в размере 13,97 рублей и направлено в ЛК ФЛ. ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области в качестве ИП с 15.12.2015 по 13.06.2017, по настоящее время не исполнила обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год. ФИО1 представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года 25.05.2017, сумма налога к уплате составила 7469 рублей. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Главой 23 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пункт 1 ст. 224 НК РФ предусматривает, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в п.1 ст.419 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями Главы 21 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Пунктом 1 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Ставки налога на добавленную стоимость определены статьей 164 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции №135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что решением Советского районного суда г. Самары от 11.09.2018 отказано в удовлетворении искового заявления ПАО «Совкомбанк» о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору в размере 122626,14 рублей.

Как следует из ответа на обращение ПАО «Совкомбанк» от 09.11.2021 № 102530296, согласно решению суда № 2-2209/18 от 11.09.2018 и апелляционному определению суда № 33-14414 от 03.12.2018 задолженность по кредитному договору <***> от 23.10.2008 в сумме основного долга 34469 рублей 33 копейки была отказана ко взысканию, поэтому банком данная сумма рассматривается как списание безнадежной задолженности. Сумма задолженности в размере 34469,33 рублей была списана в октябре 2019 года за счет расходов банка. Прощенная банком сумма задолженности подлежит обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13 процентов.

На основании сведений, представленных налоговым агентом ПАО «Совкомбанк», налоговым органом выставлено налоговое уведомление № 57537598 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4481 рубль в срок до 01.12.2020.

В связи с не поступлением оплаты в установленный законом срок налоговым органом начислены пени, а также направлено требование №39330 по состоянию на 24.12.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 4481 рубль, пени в сумме 13,97 рублей в срок до 26.01.2021.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №39330 со сроком уплаты до 26.01.2021 сумма подлежащего уплате налога не превысила 10 000 рублей (три года истекали 26.01.2024), предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд не истек.

ФИО1 состояла в налоговом органе в качестве налогоплательщика, являясь индивидуальным предпринимателем с 15.12.2015 по 13.06.2017, поэтому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год, которые обязана уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Данные страховые взносы были оплачены административным ответчиком не своевременно, в связи с чем, были начислены пени.

Так как пени по страховым взносам в добровольном порядке не были оплачены, налоговым органом выставлено требование № 2446 об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 235,55 рублей, а также пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 46,21 рублей по состоянию на 18.09.2018 со сроком уплаты до 16.10.2018.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №2446 со сроком уплаты до 16.10.2018 (три года истекли 16.10.2021), пени административным ответчиком не оплачены, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, следовательно, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд истек 16.04.2022, то есть был пропущен на момент обращения к мировому судье 05.05.2022.

ФИО1 представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 7469 рублей.

Данный налог был оплачен административным ответчиком не своевременно, в связи с чем, были начислены пени.

Так как пени по налогу на добавленную стоимость в добровольном порядке не были оплачены, налоговым органом выставлено требование №3583 об уплате пеней по налогу на добавленную стоимость за 2017 год на сумму 163,99 рублей по состоянию на 18.09.2018 со сроком уплаты до 16.10.2018.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №3583 со сроком уплаты до 16.10.2018 (три года истекли 16.10.2021), пени административным ответчиком не оплачены, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, следовательно, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд истек 16.04.2022, то есть был пропущен на момент обращения к мировому судье 05.05.2022.

МИФНС России №23 по Самарской области 05.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №57 Советского судебного района г. Самары Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 163,99 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4481 рубль, пени в сумме 13,97 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 235,55 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 46,21 рублей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 05.05.2022 о взыскании данной суммы. Определением мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №57 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 17.05.2022 судебный приказ № от 05.05.2022 отменен.

На момент обращения к мировому судье 05.05.2022 с требованием о взыскании задолженности по требованиям № 2446 со сроком уплаты до 16.10.2018, № 3583 со сроком уплаты до 16.10.2018, истек срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, установленный п.2 ст.48 НК РФ.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год налог в размере 4481 рубль, пени в размере 13,97 рублей за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 налоговый орган к мировому судье не обращался. Следовательно, данные требования не подлежат удовлетворению, так как не были предметом рассмотрения в порядке приказного производства. Кроме того, данная недоимка образовалась в результате предоставления сведений налоговым агентом ПАО «Совкомбанк» в налоговый орган, банк сумму задолженности ФИО1 в размере 34469,33 рублей списал в октябре 2019 года за счет расходов банка и прощенную сумму задолженности передал как сумму, подлежащую обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13 процентов, в налоговый орган. Однако решением Советского районного суда г. Самары от 11.09.2018 отказано в удовлетворении искового заявления ПАО «Совкомбанк» о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору в размере 122626,14 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4481 рубль, пени в размере 13 рублей 97 копеек за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год пени в размере 46 рублей 21 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год пени в размере 235 рублей 55 копеек, по налогу на добавленную стоимость на товары за 2017 год пени в размере 163 рубля 99 копеек – отказать.

Признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023 года.

Судья: