Решение по делу № 2А-965/2023 от 13.11.2023

Дело №а-965/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 г. с. Верхние Татышлы

Судья Балтачевского межрайонного суда Республики Башкортостан Гафурьянова Г.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налогов и за ней числится недоимка в размере 2 062,27 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 руб. (8 руб.-2017, 8 руб.-2018, 9 руб.-2019), а также по пени по указанному налогу в размере 0,59 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1361 руб. (285 руб.-2016, 334 руб.-2017, 358 руб.-2018, 384 руб. -2019) и пени по указанному налогу в размере 133,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 529 руб. (344 руб.-2016, 185 руб.-2017), а также по пени по указанному налогу в размере 13,16 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в адрес ФИО1 было направлены требования об уплате имеющейся недоимки, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку в размере 2 062,27 руб.

Данное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не представил.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательств, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

- жилого дома площадью 65,8 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и следовательно плательщиком земельного и имущественного налогов.

Согласно исковым требованиям и за ней числится недоимка по обязательным платежам и санкциям в размере 2 062,27 руб., в том числе:

Учитывая, что сумма недоимки по налогам составляет менее 3000 руб., в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование должно быть в течении не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлен и направлены в адрес должника требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 172,00 руб. и пени на имущество физических лиц за предыдущий период в размере 14,87 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 285,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за предыдущий период в размере 0,11 руб., пени по земельному налогу за предыдущий период в размере 54,90 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,00 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 334,00 руб., пени по земельному налогу за предыдущий период в размере 54,90 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., пени по указанному налогу в размере 0,18 руб., по земельному налогу в размере 114,78 руб., пени по указанному налогу в размере 30,06 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 235,00 руб., пени по указанному налогу в размере 68,81 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 235,00 руб., пени по указанному налогу в размере 68,81 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 585,20 руб., пени по указанному налогу в размере 39,06 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 149,00 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 357,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за предыдущий период в размере 122,16 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8,00 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 358,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за предыдущий период в размере 0,32 руб., пени по земельному налогу за предыдущий период в размере 14,76 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., пени по указанному налогу в размере 0,22 руб., по земельному налогу в размере 235,00 руб., пени по указанному налогу в размере 60,35 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 384,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за предыдущий период в размере 0,27 руб., пени по земельному налогу за предыдущий период в размере 11,20 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Требования административного истца административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ взыскана указанная недоимка, однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием для обращения с настоящим иском.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в Балтачевский межрайонный суд РБ с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом в части требования от ФИО1 недоимка, заявлены с соблюдением требований ст.ст. 69 и 70 НК РФ, за судебной защитой административный истец обратился также в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем суд находит административные исковые требования истца о взыскании с ФИО1 недоимка в размере 2 062,27 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000,00 руб. уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. 00 коп.

Таким образом, государственная пошлина по делу в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимку в размере 2 062,27 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подпись

Копия верна. Судья Г.Р.Гафурьянова