Дело № 2а-3086/2023

УИД 21RS0025-01-2023-002095-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Кузнецовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лазаревой Н.М.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 1781 руб. 76 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако она не представила в налоговый орган в установленной срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (продажа объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества). По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении к налоговой ответственности – штрафу. ФИО2 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281 руб. 76 коп. Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО2 направлены требования, однако в установленные в требованиях сроки сумма задолженности в бюджет не перечислена. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Московского района г. Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника. Административный истец, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 1781 руб. 76 коп., в том числе: - штраф, по пункту 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281 руб. 76 коп. (на недоимку 2015 года).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО1 административный иск поддержала, просила удовлетворить, суду пояснила, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, возвращен конверт с отметкой об истечении срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем залогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 1 статьи 210, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229, Кодекса ФИО2 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое пунктом 1 статьи 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было вынесено налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки, ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ - к штрафу в размере 500 рублей (в связи с произведенным перерасчетом в сторону уменьшения).

Данное решение вступило в силу, однако до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ:

- квартира, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ/

- квартира, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ/

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

УФНС России по Чувашской Республике направило в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 444 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, административным ответчиком налог уплачен только ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281 руб. 76 коп.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО2 направлены требования: - № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность 2759 руб. 88 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность 54 148 руб. 29 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требованиях срок (л.д.18, 21).

Ответчик свои обязательства по уплате задолженности в указанные сроки в полном объеме не исполнил, на момент рассмотрения дела задолженность составляет 1781 руб. 76 коп., в том числе: - штраф, по пункту 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281 руб. 76 коп. (на недоимку 2015 года).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

По общему правилу, определенному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Московского района г. Чебоксары был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике обратилось в суд с данным административным иском, сроки предъявления административного иска в суд не истекли. До настоящего времени сумма задолженности в общем размере 1781 руб. 76 коп. административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование УФНС по Чувашской Республике о взыскании с административного ответчика задолженности, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 1781 руб. 76 коп., в том числе: - штраф, по пункту 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281 руб. 76 коп. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года).

Взысканная сумма подлежит зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя: №

Номер счета банка получателя №

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя: №

ИНН получателя: №, КПП получателя: №

КБК: №, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Кузнецова А.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.