Дело № 2а-2381/2025УИД 54RS0003-01-2024-006379-48 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Лисиной Е.В.,

при секретаре Вишневской Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога.

В обосновании заявленных требований указано, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ от xx.xx.xxxx __ который определением от xx.xx.xxxx отменен.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- автомобиль Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак __, мощность 94 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx;

- автомобиль Пежо 307СС, государственный регистрационный знак __, мощность 140 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx;

- автомобиль Крайслер 300, государственный регистрационный знак __, мощность 254 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление от xx.xx.xxxx __ об уплате исчисленных имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате пени в бюджет.

С учетом уточнения исковых требований, после списания задолженностей по транспортному налогу за 2022 год была частично погашена задолженность в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубля также списана.

На основании вышеизложенного административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения. xx.xx.xxxx г. ФИО3 обращался к административному истцу с заявлением о перечислении налогового вычета в сумме <данные изъяты> рублей в связи с предоставлением налоговой декларации за 2020 год, в котором просил перечислить сумму налогового вычета по приложенным банковским реквизитам. Налоговый орган предоставил ему налоговый вычет, но сумма вычета xx.xx.xxxx была зачислена на его ЕНС. Таким образом, административный ответчик полагал, что сумма задолженности была погашена в полном объеме, поскольку предоставленный налоговый вычет превышал сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год. Также полагает, что административным истцом незаконно была зачтена указанная сумма налогового вычета в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, поскольку право на взыскание транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. утрачено, что подтверждается решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска по делу __ которое вступило в силу xx.xx.xxxx. В связи с этим считает, что административный истец имеет перед ним задолженность по выплате представленного ему налогового вычета за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей. На основании изложенного просит зачесть сумму причитающегося ему налогового вычета за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Представитель заинтересованного лица, привлеченного к участию в деле определением суда от xx.xx.xxxx, - МИНС России № 18 по Новосибирской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по правилам ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком-физическим лицом, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак __, мощность 94 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx;

- автомобиль Пежо 307СС, государственный регистрационный знак __, мощность 140 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx;

- автомобиль Крайслер 300, государственный регистрационный знак __, мощность 254 ЛС, дата регистрации xx.xx.xxxx.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

xx.xx.xxxx административным ответчиком получено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, в срок до xx.xx.xxxx (л.д.29).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-03 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - ФЗ № 263) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее - ЕНС) налогоплательщика.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП. Распределение ЕНП по обязательствам налогоплательщика осуществляется на основании расчетов налогового органа, поданных налогоплательщиком уведомлений и деклараций, в автоматическом режиме, по правилам, установленным статьей 45 НК РФ. При этом в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение по хронологии её возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.

Необходимо отметить, что при переходе с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика, изменен алгоритм расчета пеней. Теперь пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются в автоматизированном режиме на сумму неисполненной совокупной обязанности учтенной на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим на ЕНС. Пени учитываются в отдельной карточке налоговых/неналоговых обязанностей (далее - ОКНО) по пене (КБК 18211617000010000140). Погашение пеней проводится за счет средств, находящихся на ЕНП.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от xx.xx.xxxx года отменен судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от xx.xx.xxxx, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам.

Административный истец обратился с административным иском в суд xx.xx.xxxx г. (направлено в электронном виде xx.xx.xxxx г.), т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год в полном объеме не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Административным ответчиком заявлено о зачете в счет уплаты транспортного налога за 2022 год, предоставленного ему налогового вычета за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, при этом, административный истец не согласен, что зачет суммы налогового вычета произведен налоговым органом в счет погашения задолженности по иным обязательным платежам.

В соответствии с ч.ч. 1,2,4,5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

Из приведенных положений закона следует, что зачет денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС носит заявительный порядок и возможен на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Принятие решения о зачете относится к исключительной компетенции налогового органа.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих обращение в налоговый орган с заявлением о зачете выплаченных ему сумм налогового вычета в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, а подал такое заявление в суд, учитывая, что принятие решение о зачете не относится к компетенции суда, заявление о зачете не подлежит рассмотрению судом.

При этом, ФИО1 не лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Административным ответчиком заявлено о том, что налоговым органом неверно произведен зачет суммы налогового вычета за 2020 в счет уплаты задолженности по иным налога – за 2019,2020 годы, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание данных налогов.

Из ответа МИФНС России № 18 по Новосибирской области на судебный запрос от xx.xx.xxxx г. следует, что в уточенной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной xx.xx.xxxx г., заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей и налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере <данные изъяты> рублей. В результате проведенной камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей подтверждена к возврату в полном объеме.

Из ответа МИФНС России № 17 по Новосибирской области на судебный запрос от xx.xx.xxxx г. следует, что денежные средства, предоставленные в качестве налогового вычета в сумме <данные изъяты> рублей учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы. По состоянию на xx.xx.xxxx г. задолженность ЕНС составляет <данные изъяты> рублей, в том числе по транспортном налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

В силу позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, налоговым кодексом РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса РФ направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд.

Вместе с тем, доводы ФИО1 о том, что налоговый орган неправомерно произвёл зачет налогового вычета в счет погашения задолженностей по иным налогам за 2019,2020 годы не подлежат проверке судом при рассмотрении настоящего административного иска, поскольку данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по рассматриваемому спору, с административным иском об оспаривании действий налогового органа в части неверного осуществления зачета ФИО1 не обращался.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН__) зарегистрированного по адресу: ... задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Новосибирского областного суда через Заельцовский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.

Судья: (подпись) Е.В. Лисина