Дело № 2а-904/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-010467-59)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Торосян Л.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском (с учетом последующего уточнения административных исковых требований) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 341 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 9 руб. 10 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 341 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 1 руб. 72 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы, в сумме 45 руб. 98 коп. В обоснование заявленных требований Управление указало на то, что в 2016 – 2020 годах ФИО2 принадлежала 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>. Таким образом, в упомянутые налоговые периоды ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 233 руб., за 2017 год в сумме 256 руб., за 2018 год в сумме 282 руб., за 2019 год в сумме 310 руб. и за 2020 год в сумме 341 руб. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты налога на имущество физических лиц налоговым органом ФИО2 начислены пени в общей сумме 56 руб. 80 коп.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по мотивам и основаниям, приведенным в административном исковом заявлении и в заявлении об уточнении административного иска.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1669/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежала 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>

Таким образом, в 2016 – 2020 годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 233 руб., за 2017 год в сумме 256 руб., за 2018 год в сумме 282 руб., за 2019 год в сумме 310 руб., за 2020 год в сумме 341 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налога соответствует требованиям закона, в том числе ст. 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.

Из материалов дела также следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет налога на имущество физических лиц за вышеназванные налоговые периоды (л.д. 18 – 26, л.д. 38).

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы налоговым органом в адрес административного ответчика также были направлены требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 233 руб. и задолженности по пеням в сумме 20 руб. 89 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование № №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 256 руб. и задолженности по пеням в сумме 13 руб. 64 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 282 руб. и задолженности по пеням в сумме 11 руб. 45 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 310 руб. и задолженности по пеням в сумме 9 руб. 10 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 341 руб. и задолженности по пеням в сумме 1 руб. 72 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенный налоговым органом расчет пеней, включенных в вышеназванные требования, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, а потому принимается судом.

Ввиду неисполнения данных требований 25 апреля 2022 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы и задолженности по пеням в общей сумме 1 478 руб. 80 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области от 04 мая 2022 года по делу № 2а-1669/2022 с ФИО2 в доход бюджета взыскана указанная налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области от 03 июня 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском 09 ноября 2022 года, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и задолженности по пеням.

Как видно из материалов дела, после подачи Управлением административного иска, а именно ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уплатил в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 137 руб. 61 коп. и налог на имущество физических лиц в сумме 1 026 руб.

Данные денежные средства были зачтены налоговым органом в счет погашения числящейся за ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы и задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе денежные средства в сумме 310 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы; денежные средства в сумме 375 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (в сумме 10 руб.), за 2016 год (в сумме 233 руб.) и за 2017 год (в сумме 132 руб.); денежные средства в сумме 341 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (в сумме 124 руб.) и за 2018 год (в сумме 217 руб.); денежные средства в сумме 24 руб. 25 коп. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; денежные средства в сумм 42 руб. 58 коп. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в сумме 40 руб. 75 коп.) и за 2019 год (в сумме 1 руб. 83 коп.); денежные средства в сумме 3 руб. 65 коп. (платеж ДД.ММ.ГГГГ) - в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; денежные средства в сумме 2 руб. 43 коп., в сумме 41 руб. 57 коп. и в сумме 23 руб. 13 коп. (платежи от ДД.ММ.ГГГГ) – в счет погашения задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

На основании подп. 1.1 п. 3 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) обязанность по уплате налога, по общему правилу, считается исполненной с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, образует недоимку.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Соответственно, учитывая, что со дня наступления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы до дня совершения ФИО2 рассматриваемых платежей прошло более 3-х лет, оснований для самостоятельного зачета этих платежей в счет погашения недоимки административного ответчика по налогам и задолженности по пеням за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не имелось.

При таком положении перечисленные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в бюджет налог на имущество физических лиц в сумме 320 руб. (310 руб. + 10 руб.) и пени в сумме 56 руб. 80 коп. надлежало зачесть в счет уплаты упомянутого налога за 2019 – 2020 годы и пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы.

Принимая во внимание вышеизложенное, с административного ответчика в бюджет надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 325 руб. 52 коп. (341 руб. – 15 руб. 48 коп. (320 руб. – 304 руб. 52 коп. (сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год).

При этом в удовлетворении административного иска Управления в остальной части по приведенным выше основаниям следует отказать.

Так как административные исковые требования УФНС России по Новгородской области в соответствующей части удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 325 рублей 52 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 10 марта 2023 года.