Решение по делу № 2А-1556/2023 от 02.05.2023

Дело № 2а-1556/2023

64RS0046-01-2023-001215-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку 25.10.2021- в сумме 1938,18 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 27.09.2021- в сумме 1159,08 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 26.07.2021- в сумме 2045,82 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 27.12.2021 и 25.01.2022- в сумме 3828,48 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 25.11.2021 - в сумме 1842,48 руб.

Требования административным истцом мотивированы тем, что на основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Согласно частям 1-3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические, лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные ^предприниматели (зарегистрированные ^ли без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налоговым периодом по НПД признается калецдарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала » календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах в 2021 году. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422- ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате, всего в размере 10 814, 04 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования об оплате задолженности по налогам и сборам: №58168 от 27.10.2021 г. (срок оплаты налога - 25.10.2021) - 1938,66 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 10.12.2021 г., №54491 от 26.10.2021 г. (срок оплаты налога - 27.09.2021) - 1649,45 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 09.12.2021 г., №50035 от 03.08.2021 г. (срок оплаты налога 26.07.2021) - 2048,92 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 16.09.2021 г., №4005 от 11.02.2021 г. (срок оплаты налога-27.12.2021 и 25.01.2022) - 3861,96 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 22.03.2022.г., №96166 от 21.12.2021 г. (срок оплаты налога 25.11.2021) - 1842,48 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 15.02.2021 г.

Однако оплата в полном объеме налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена.

На момент формирования административного искового заявления задолженность налогоплательщика по требованиям об уплате налогов и сборов, в части налога на профессиональный доход, составляет №58168 ot 27.10.2021 г. (срок оплаты налога - 25.10.2021) - 1938,18 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 10.12.2021 г., №54491 от 26.10.2021 г. (срок оплаты налога - 27.09.2021) - 1159,08 руб. Срок I добровольной оплаты по требованию установлен до 09.12.2021 г., №50035 от 03.08.2021 г. (срок оплаты налога 26.07.2021) - 2045,82 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 16.09.2021 г., №4005 от 11.02.2021 г. (срок оплаты налога - 27.12.2021 и 25.01.2022) - 3828,48 руб. i Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 22.03.2022 г., №96166 от 21.12.2021 г. (срок оплаты налога 25.11.2021)- 1842,48 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 15.02.2021 г.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного, приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

04.07.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №2а-2303/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени.

09.09.2022 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, извещавшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве дополнительных доказательств относительно заявленных требований не представил.

Административный ответчик ФИО1, уведомлявшаяся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве, возражений относительно административного иска не представил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая изложенное суд в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются5 доходы от^ализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требования были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Не могут быть плательщиками данного налога лица, осуществляющие профессиональную деятельность (частную практику) (арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы, адвокаты) (п. 12 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422- ФЗ) и виды деятельности, указанные в ч. 2 ст. 4 Федерального закона.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный 11 предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход - отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложения "Мой налог".

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) } через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим. налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3,4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ): самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки; уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Согласно сведениям инспекции ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 12.08.2019 г. без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 22.03.2022.г. №96166 от 21.12.2021 г. (срок оплаты налога 25.11.2021) - 1842,48 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 15.02.2021 г.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. :

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

На момент формирования административного искового заявления задолженность налогоплательщика по требованиям об уплате налогов и сборов, в части налога на профессиональный доход, составляет: №58168 ot 27.10.2021 г. (срок оплаты налога - 25.10.2021) - 1938,18 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 10.12.2021 г., №54491 от 26.10.2021 г. (срок оплаты налога - 27.09.2021) - 1159,08 руб. Срок I добровольной оплаты по требованию установлен до 09.12.2021 г., №50035 от 03.08.2021 г. (срок оплаты налога 26.07.2021) - 2045,82 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 16.09.2021 г., №4005 от 11.02.2021 г. (срок оплаты налога - 27.12.2021 и 25.01.2022) - 3828,48 руб. i Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 22.03.2022 г., №96166 от 21.12.2021 г. (срок оплаты налога 25.11.2021)- 1842,48 руб. Срок добровольной оплаты по требованию установлен до 15.02.2021 г.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным выше перечисленными документами.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как определеност. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком не оспорена принадлежность ему движимого и недвижимого имущества, на который административным истцом начислен налог.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 432 руб. 56 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку 25.10.2021 г. в сумме 1938,18 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 27.09.2021 г. в сумме 1159,08 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 26.07.2021 г. в сумме 2045,82 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 27.12.2021 г. и 25.01.2022 г. в сумме 3828,48 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку 25.11.2021 г. в сумме 1842,48 руб.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 432 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 18 мая 2023 года, через Ленинский районный суд города Саратова.

Судья А.Н. Кожахин