Дело № 2а-750/2025

УИД: 28RS0015-01-2025-001464-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 23 декабря 2025 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.М.,

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Амурской области обратилось в Райчихинский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование требований указав, что в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. По сведениям, предоставленным регистрирующими органами, на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимости. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в электронном виде в приложении ЛК Мой налог направлено требование № об уплате задолженности, согласно которому ей надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 16 409,07 руб. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 17 966,85 руб. (земельный налог за 2023 год – 2 003,29 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 14 359,96 руб., суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1 603,60 руб.). Мировым судьей Амурской области по Прогрессовскому судебному участку ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления о вынесении судебного приказа вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

На основании изложенного УФНС по Амурской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 17 966 рублей 85 копеек, в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 2 003,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере 14 359,96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 603,60 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Также в судебное заседание не явилась административный ответчик ФИО1, о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - что подтверждается выпиской из ЕГРН. Соответственно, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма исчисленного к уплате земельного налога за 2023 год составила 5 702 руб., на имущество физических лиц – 40 873 руб., срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги были оплачены частично путем зачета переплаты. Окончательная задолженность составляет 16 363,25 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 603,60 руб.

С 01.01.2023 года в Налоговый кодекс РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Прогрессовскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пеней, подтверждающих исполнение обязательств в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 17 966 рублей 85 копеек, в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 2 003,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере 14 359,96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 603,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.М. Кузнецова

Мотивированная часть решения вынесена 25 декабря 2025 года