Дело № 2а-555/2022

УИД 29RS0025-01-2022-000942-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 26 декабря 2022 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения требований, к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам в сумме 12 713 руб. 84 коп. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и земельного участка, в силу закона, обязана уплачивать установленные налоги на транспортные средства и земельные участки. Указанные налоги налогоплательщиком не уплачены. По причине неисполнения должником обязанности по уплате транспортного и земельного налогов в установленный законом срок, должнику начислены пени в сумме 4643 руб. 84 коп. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности и пеней, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, получено адресатом 07.11.2022.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику, получено 24.11.2022.

Определением суда, в соответствии со ч. 1 ст. 44 КАС РФ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов Архангельской области и Ненецкого автономного округа, в том числе Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО в форме присоединения с 28.11.2022 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб., поэтому в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ судом рассмотрено административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства без вызова сторон.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР ... дата возникновения права собственности ...г., и плательщиком транспортного налога с указанного времени. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом транспортный налог за 2019 год в отношении административного ответчика исчислен в размере 8024 руб. 00 коп.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 до 05.08.2020 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ... по адресу: ...), и как следствие, являлась плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Указанные действующие нормы НК РФ аналогичны нормам в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговой инспекцией ответчику в порядке ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление ... от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 8024 руб., и земельного налога за 2019 г. в размере 46 руб., которые административным ответчиком не исполнены.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, соответствующих возражений, а также доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

Таким образом, сумма задолженности административного ответчика за 2019 г. по транспортному налогу составляет 8024 руб. и по земельному налогу 46 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени по транспортному налогу в размере 4635 руб. 80 коп., в том числе: за период с 19.12.2017 по 28.12.2020 в размере 1917 руб. 51 коп., за период с 19.12.2017 по 16.11.2020 в размере 1317 руб. 20 коп., за период с 23.12.2020 по 28.10.2021 в размере 937 руб. 70 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 78 руб. 43 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 384 руб. 96 коп. и пени по земельному налогу в размере 8 руб. 04 коп., в том числе: за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0 руб. 45 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 2 руб. 21 коп., за период с 23.12.2020 по 23.12.2020 в размере 5 руб. 38 коп.

На сумму задолженности по транспортному и земельному налогам и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказными письмами направлены требования:

... по состоянию на 09.02.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2021 уплатить транспортный налог в размере 8024 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 46 руб. и пени по транспортному налогу в размере 78 руб. 43 коп. и земельному налогу в размере 0 руб. 45 коп.

... по состоянию на 29.10.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 07.12.2021 уплатить пени по транспортному налогу в сумме 4607 руб. 13 коп.(1322,66+3284,47) и земельному налогу в размере 7 руб. 59 коп.

Установлено, что административным ответчиком в установленный срок и на момент предъявления административного иска, требования налоговой инспекции исполнены не в полном объеме. Согласно приложенному к исковому заявлению детальному расчету задолженность ФИО1 по транспортному и земельным налогам и пени на момент подачи административного искового заявления составляет 12713 руб. 84 коп.

Между тем, решением Устьянского районного суда Архангельской области от 26.08.2021 по делу ... удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО к ФИО2, с которой в пользу бюджета Архангельской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 014 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 34 руб. 26 коп. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019; в пользу бюджета МО «...» взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 46 руб.00 коп., пени по земельному налогу в размере 35 руб. 64 коп. за период с 01.07.2018 по 18.07.2019, в размере 0 руб. 20 коп. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, всего взыскано 8 130 руб. 10 коп. Решение суда вступило в законную силу 22.10.2021.

В настоящем иске административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за период за период с 19.12.2017 по 28.12.2020 в размере 1917 руб. 51 коп., за период с 19.12.2017 по 16.11.2020 в размере 1317 руб. 20 коп., за период с 23.12.2020 по 28.10.2021 в размере 937 руб. 70 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 78 руб. 43 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 384 руб. 96 коп.

В связи с тем, что решением Устьянского районного суда Архангельской области от 26.08.2021 по ранее рассмотренному делу № ... с ФИО1 уже взысканы пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 34 руб. 26 коп. и из представленного административным истцом расчета не следует, что указанные суммы пени исчислены и предъявлены к взысканию за минусом сумм взысканных решением суда от 26.08.2021, административные исковые требования в части взыскания пени по транспортному налогу за указанный период, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 4601 руб. 54 коп., в том числе за период с 19.12.2017 по 28.12.2020 в размере 1883 руб. 25 коп. (1917,51 - 34,26 коп. (взысканные решением суда от 26.08.2021 за период с 03.12.2019 по 22.12.2019), за период с 19.12.2017 по 16.11.2020 в размере 1317 руб. 20 коп., за период с 23.12.2020 по 28.10.2021 в размере 937 руб. 70 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 78 руб. 43 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 384 руб. 96 коп. и пени по земельному налогу в размере 8 руб. 04 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0 руб. 45 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 2 руб. 21 коп., за период с 23.12.2020 по 23.12.2020 в размере 5 руб. 38 коп.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, выданный 06.09.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному и земельным налогам отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика 17.10.2022. Обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением последовало 15.11.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

На основании совокупности изложенного суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется недоимка по уплате задолженности и пени по транспортному и земельному налогам, доказательств оплаты которых административным ответчиком не предоставлено, поэтому имеются основания для частичного удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 507 руб. 18 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения (паспорт серии ...), зарегистрированной по месту жительства адресу: ..., по месту пребывания: ..., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8024 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 4601 руб. 54 коп., в том числе за период с 19.12.2017 по 28.12.2020 в размере 1883 руб. 25 коп., за период с 19.12.2017 по 16.11.2020 в размере 1317 руб. 20 коп., за период с 23.12.2020 по 28.10.2021 в размере 937 руб. 70 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 78 руб. 43 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 384 руб. 96 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 46 руб.00 коп., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 04 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 0 руб. 45 коп., за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 в размере 2 руб. 21 коп., за период с 23.12.2020 по 23.12.2020 в размере 5 руб. 38 коп., всего взыскать 12 679 руб. 58 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 34 руб. 26 коп.- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 507 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Заостровцева И.А.