Дело № 2а-22/2025 УИД № 70RS0023-01-2024-000514-81
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Мельниково 28 января 2025 года
Шегарский районный суд Томской области в составе:
судьи Бахарева Д.В.,
при секретаре Чакиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Томской области (далее административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование административного иска указано следующее. Административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога по зарегистрированным на него земельным участком, транспортным средствам и имеет задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 10 руб. и по транспортному налогу за 2020-2022 год в размере 9 055,97 руб. Также ему начислены пени в размере 1 731,42 руб. Административному ответчику направлялись уведомления о сумме начисленных к уплате налогов и пени. Налоги и пени до настоящего времени не уплачены. Просит взыскать указанную задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 797,39 руб.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором исковые требования УФНС России по Томской области признает полностью. Как следует из заявления, последствия признания административного иска, предусмотренные ст.ст. 46,157 КАС РФ ему разъяснены и понятны, признание административного иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. Просит рассмотреть дело в его отсутствие.
С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства и представленное административным ответчиком признание иска, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в пункте 1 статьи 3 и абзаце 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к которым относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Исходя из ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорном периоде являлся собственником земельного участка площадью 300 м.кв., расположенного по адресу: <адрес>,6, кадастровый № (л.д. 9).
В связи с исчислением земельного налога за 2022 год ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65438044 об уплате земельного налога за 2022 год на сумму 10 руб. (л.д. 14-15)
В установленные сроки земельный налог за 2022 год уплачен не был.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 № 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст. ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.
В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно.
Пункт 1 статьи 361 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно учетным данным на имя ФИО1 в 2020-2022 гг. были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Pontiac Grandam, государственный регистрационный знак №снят с учета 21.12.2021), автомобиль Ford Focus, государственный регистрационный знак № (л.д. 5, 8-10).
Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020-2022 гг.
В связи с исчислением транспортного налога ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01/09/2021 № 2561687, от 01.09.2022 № 11389101, от 29.07.2023 № 65438044 об уплате транспортного налога за 2020-2022 гг. на сумму 9 055,97 руб. (л.д. 10, 12, 14).
В установленные сроки транспортный налог за 2020-2022 гг. уплачен не был.
Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Пени ФИО1 начислены по 13.03.2024. Расчет по пени произведен с учетом сальдо по пени на 01.01.2023.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Поскольку ФИО1 не произвел уплату налогов в установленные сроки, ему направлено требование № 83379 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты не позднее 28.08.2023 (л.д. 16-18).
В установленный срок требования по уплате налогов не исполнено.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога и пени судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО5. контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 НК РФ налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Суд, выясняя, соблюден ли административным истцом срок обращения в суд, приходит к следующему.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В направленном ответчику требовании от 09.07.2023 № 83379 ФИО1 был установлен срок уплаты недоимки до 28.08.2023.
В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 01.04.2024 обратилось к мировому судье судебного участка Шегарского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам (дело № 2а-934/2024).
05.04.2024 мировым судьей судебного участка Шегарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-934/2024 (дело № 2а-934/2024, л.д. 36).
Определением мирового судьи судебного участка Шегарского судебного района Томской области от 06.05.2024 судебный приказ № 2а-934/2024 отменен, поскольку административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения (дело № 2а-934, л.д. 42).
Таким образом, административным истцом соблюдены требования закона при обращении как с заявлением о выдаче судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в суд 06.11.2024, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.
Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В силу ст. 157 КАС РФ при признании административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, а признание административного иска по настоящему делу административным ответчиком не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает признание административного иска и удовлетворяет его полностью.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ
РЕШИЛ:
административный иск Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 6912 №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 10 797 рублей 39 копеек, в том числе:
транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 9 055 рублей 97 копеек;
земельный налог за 2022 год в размере 10 рублей;
пени в размере 1 731 рубль 42 копейки.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Шегарский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.В. Бахарев
Мотивированный текст решения изготовлен «03» февраля 2025 года
«Копия верна»Судья_____________ Д.В. БахаревСекретарь_________ ФИО3«03» февраля 2025 года