Дело № 2а-1255/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу,

устанговил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 248687,96 рублей, пени по земельному налогу в сумме 35948,26 рублей.

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 24.12.2021 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по имущественным налогам. Задолженность по пени за указанный период не оплачены в полном объеме по настоящее время. ФИО2 с 05.09.2013 г. по 05.07.2021 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу : <адрес>,3,169, иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу : г. <адрес>, а также помещения по адресу г. <адрес>1. Кроме того, в период с 23.01.2017 г. по 15.02.2021 г. он имел в собственности земельный участок. Расположенный по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество и земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога на имущество, земельного налога и пени, однако поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении заявленных требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.48).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, до рассмотрения дела по существу от него поступил отзыв, в котором исковые требований не признал, указав, что заявленный к взысканию налог на имущество частично уплачен, с задолженностью в сумме 1337886 рублей он не согласен, в связи с чем просит дело слушанием отложить для проведения сверки и уточнения суммы задолженности административного ответчика с МИФНС № 3по Челябинской области (л.д.49).

Суд не находит оснований для отложения дела слушанием, поскольку ответчик о судебном заседании извещен, о предмете и основании предъявленных к нему требований административному ответчику известно, у последнего было достаточно времени для осуществлений действий по сверке и уточнения суммы задолженности перед административным истцом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 являлся собственником с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу : <адрес>,3,169.

Сумма налога за 2018 г. составляет : 120403317 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 130914 рублей.

Сумма налога за 2019 г.составляет : 8997021 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 144004 рублей

С ДД.ММ.ГГГГ иные строения. Помещения и сооружения, расположенные по адресу : г. <адрес> сумма налога за 2018 г. составляет: 36672397 ( налоговая база)х 1,50 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 550086 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу : г. <адрес>, сумма налога за 2019 г. составляет: 89192390 ( налоговая база)х 1,50 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 1337886 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 23.01.2017 г. по 15.02.2021 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу : г. <адрес>

- сумма налога за 2018 г. составляет: 22147325 ( налоговая база)х 1,50 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 332210 рублей

- сумма налога за 2019 г. составляет: 19326036 ( налоговая база)х 1,50 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 289891 рублей

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 23.08.2019 г. за 2018 г. ( л.д.28) уплачен не был, мировым судебного участка № 2 г. Озерска от 15.03.2021 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 1337886 рублей, пени в сумме 4169 рублей, задолженность по земельному налогу в сумме 289891 рубль, пени 903,49 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 10.04.2021 г. ( л.д.22- оборот)

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 (л.д.11), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 18448 от 30.06.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.8), которое направлено административному ответчику через личный кабинет (л.д.10).

В порядке п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом п.п. 1,6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления была исполнена надлежащим образом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования № истекал 03 августа 2021 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 03 февраля 2022г.

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени было передано в аппарат мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области 08 декабря 2021 г. ( л.д.22).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей 13 декабря 2021г., отменен в виду наличия возражений должника 24 декабря 2021г. ( л.д.23 оборот). С настоящим административным иском МИФНС N 3 по Челябинской области обратилась 25 мая 2022 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу и налогу на имущество предъявлены в пределах срока для обращения за их взысканием в порядке искового производства.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ. Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения. составляет 35948 рублей 26копеек. Пени по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения составляет 248687 рублей 96 копеек (л.д. 18-20).

Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога на имущество и земельному налогу в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени по требованию №, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Представленные административным ответчиком платежные поручения № и № ( л.д.50,51) свидетельствуют об оплате им налога на имущество за 2020 г., а не пени по требованию №.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3046,36 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

- пени по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения составляет 248687 рублей 96 копеек. (КБК 18210601010032100110)

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения. составляет 35948 рублей 26копеек ( КБК 18210606041032100110)

Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000017300 Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 45381000, 45383000, 45914000

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 6046 рублей 36 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2022г.

<>

<>

<>

<>

<>

<>