Решение по делу № 2А-379/2025 от 28.03.2025

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Останковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 54213,86 рублей, в том числе: недоимки по транспортному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2546 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 355 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 301 рубля; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 181 рубля; недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842 рублей; пени в размере 4988,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также установлено, что ФИО1 в указанном налоговом периоде принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество: транспортное средство Лада Веста, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым № (доля в праве собственности 1/2); земельный участок с кадастровым № (доля в праве собственности 1/4); жилое помещение с кадастровым № (доля в праве собственности 1/4); жилое помещение с кадастровым № (доля в праве собственности 1/4).

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов, налоговым органом ей были начислены пени.

Ранее ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № 62 Кинельского судебного района Самарской области об отмене судебного приказа № не пропущены.

Суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ произведен верно.

Налоговым органом налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ является предметом настоящего административного искового заявления и подлежит взысканию.

Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ является предметом настоящего административного искового заявления и подлежит взысканию.

Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ являются предметом настоящего административного искового заявления и подлежат взысканию.

Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51,50 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1966,75 рублей, за 2022 год.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, начисленной в размере 28 448 рублей.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, следует отказать.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, следует отказать.

Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ является предметом настоящего административного искового заявления и подлежит взысканию.

Размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1555,16 рублей.

Размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 460,63 рублей.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за вычетом пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Размер указанных пени будет равен 2973,07 рублей (4988,86 рублей – общий размер пени, заявленный в административном исковом заявлении, минус сумма указанных выше пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 448 рублей за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2546 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 355 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 рубля; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубля; недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 рублей; пени в размере 2973,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 52198,07 рублей (пятьдесят две тысячи сто девяносто восемь рублей семь копеек), в том числе: недоимку по транспортному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2546 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 рубля; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубля; недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 рублей; пени в размере 2973,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за 2020, ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей (четыре тысячи).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Ю. Зародов