УИД:66RS0011-01-2022-001980-73
№ 2а-1840/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Каменск-Уральский 23 декабря 2022 года
Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Безукладниковой М.И.,
при секретаре судебного заседания Ивакиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление
Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области
к
ФИО1
о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика:
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 рублей 38 копеек,
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 442 рубля 00 копеек, пени в размере 2 рубля 85 копеек,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 9 750 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 10 августа 2017 года. 26 января 2021 года предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 48-49).
С 1 января 2013 года главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации установлена патентная система налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, в том числе по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
В силу пунктов 10, 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
В судебном заседании установлено, что индивидуальному предпринимателю ФИО1 17.12.2020 инспекцией выдан патент на право применения упрощенной системы на основе патента № на осуществление предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (л.д. 27-29).
Соответственно, предприниматель в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года обладал правом на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по виду деятельности " по оказанию автотранспортных услуг ".
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования № от 24 августа 2021 года об уплате налога и пени в срок до 4 октября 2021 года (л.д. 12-13, 14-15), требование № от 22 апреля 2021 года об уплате налога и пени в срок до 25 мая 2021 года (л.д. 17-18), требование № от 23 марта 2021 года об уплате налога до 26 апреля 2021 года (л.д. 22-23).Данные требования административным ответчиком не исполнены.
Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом на сумму задолженности были начислены пени в размере 14 рублей 38 копеек (л.д. 16).
Суммы налога и пени административным ответчиком не оспорены.
В административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно акту налоговой проверки № от 25.10.2021 установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи ? доли квартиры, налоговым органом в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации начислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год в размере 65 000 рублей со сроком уплаты 15 июля 2021 года. Сумма пени на дату акта налоговой проверки составила 1 438 рублей 13 копеек По результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов и сборов (л.д. 34-37).
Из решения № от 8 декабря 2021 года ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. Наложен штраф в размере 9 750 рублей 00 копеек (л.д. 38-42).
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № от 25 января 2022 года об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 9 750 рублей 00 копеек в срок до 9 марта 2022 года (л.д. 10-11). Данное требование административным ответчиком не исполнено.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
25 марта 2022 года административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1
1 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Согласно определению мирового судьи судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области от 2 июня 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен (л.д. 6).
Административное исковое заявление подано в суд 14 сентября 2022 года (л.д. 3-4).
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.
В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета:
- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 (четырнадцать) рублей 38 копеек, КБК 18210502010022100110 ОКАТО 65740000,
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 442 (четыреста сорок два) рубля 00 копеек, КБК 18210504010021000110 ОКАТО 65740000, пени в размере 2 (два) рубля 85 копеек, КБК 18210504010022100110 ОКАТО 65740000,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 9 750 рублей 00 копеек, КБК 18211605160010002140 ОКАТО 65740000.
Взысканные средства зачислить: Банк получателя: Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург; счет №: 4010281064537000054; БИК: 016577551. Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области); Счет №: 03100643000000016200; ИНН/КПП: <***>/661201001.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Каменск – Уральский городской округ» государственную пошлину в размере 408 (четыреста восемь) рублей 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.
Судья: М.И. БЕЗУКЛАДНИКОВА