Решение по делу № 2А-1120/2025 от 24.04.2025

Дело №2а-1120/2025, 51RS0002-01-2025-000743-28

Решение в окончательной форме составлено 24.04.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при помощнике судьи Рудницкой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, поскольку в налоговые органы представлены сведения о зарегистрированном за налогоплательщиком транспортном средстве, указанном в налоговом уведомлении, расчет налога предоставлен в налоговом уведомлении от *** №***. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, а также на основании ст. 69,70 НК РФ выставлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

Поскольку налог не уплачен налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, взыскать с ответчика задолженность за *** г. по налогу транспортному налогу в размере 6755 руб., пени в размере 3806,4 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в ***. было зарегистрировано транспортное средство ***.

Инспекцией исчислен транспортный налог за *** г. в размере 6755 руб. Задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с 01.01.2023, пеня начисляется на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

По заявлению о вынесении судебного приказа от *** №*** с налогоплательщика взыскивалась пени в размере 3 806,40 рублей.

Пени начислены за период с *** по *** на недоимку: 29627,97 руб. (транспортный налог за *** год - 577,97 руб., за *** год - 4825 руб., за *** год - 4825 руб., за *** год - 4 825 руб., за *** год - 4825 руб., налог на доходы физических лиц за *** год - 9 750 руб.); 36 382,97 руб. (недоимка в общей сумме 29 627, 97 руб., транспортный налог за *** год - 6755 руб.). Итого подлежит взысканию пени в сумме 3 806, 40 рублей.

Необходимо учитывать положения пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (переходные положения), устанавливающие особенности взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам с 01.01.2023. С учетом указанной нормы сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика требования от *** №*** и решения от *** №***.

По состоянию на *** отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика составляет 43795,32 руб., что подтверждается сведениями ЕНС по состоянию на ***.

Расчет налога приведен в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении от *** №***.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности со сроком исполнения до ***. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено ***.

В соответствии со статьями 46, 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от *** №*** в сумме задолженности на дату его формирования.

Указанное требование и решение административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, опровергающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

В случае увеличения в последующем задолженности по налоговым обязательствам новое требование об уплате этой возникшей задолженности, равно как и решение о взыскании, не формируются. Взыскание увеличенной суммы отрицательного сальдо будет происходить в рамках первоначального (не исполненного в полном объеме) требования об уплате задолженности, равно как и в рамках первоначально вынесенного решения о взыскании, что следует из положений законодательства о налогах и сборах (статьи 46, 48 НК РФ) и переходных положений пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ответчика обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности за *** г. по транспортному налогу в размере 6755 руб., пени в размере 3806,4 руб.

Поскольку налоговым органом приняты меры взыскания задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, срок, в течении которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, подлежит исчислению в соответствии с пп.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть не позднее ***.

Согласно материалам дела мирового судьи судебного участка *** №*** заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье ***, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнены в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности проверен судом, является арифметически правильным.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 6755 руб., пени в размере 3806,4 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность за *** г. по транспортному налогу в размере 6755 руб., пени в размере 3806,4 руб., УИН №***.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина