Дело № 2а-5077/2025

27RS0006-01-2025-006095-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 06 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 528 руб., пени в общем размере 2 235,87 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.12.2015 по 31.12.2022 в размере 1146,56 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 1041,41 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 47,90 руб..

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2014-2016 годах являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты> с 02.04.2013 по 07.04.2016, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2016 год составляла 528 руб.. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 06.08.2017 №№ в котором исчислен транспортный налог за 2016 год. Транспортный налог за 2016 год ФИО1 не уплачен. В адрес последнего направлено требование от 07.07.2023 №№ об уплате задолженности по налогам, которое не исполнено. В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты транспортного налога за 2016 год, а также транспортного налога за 2014 – 2015 годы начислены пени. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 30.05.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 09.07.2025. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия,

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины его неявки суду не известны. С ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении административного дела, ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период на его имя было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, период регистрации с 02.04.2013 по 07.04.2016.

06.08.2017 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление от №№, в котором исчислен к уплате транспортный налог за 2016 год в размере 528 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2017.

Сумма указанного налога ответчиком в срок, установленный законом, не оплачена, в связи с чем в его адрес в личный кабинет направлено требование:

- № № от 07.07.2023 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 528 руб.. Срок исполнения указанного требования установлен до 28.08.2023.

Доказательств направления более раннего требования об уплате транспортного налога за 2016 год административным истцом не представлено, равно и в административном иске налоговый орган на направление более раннего требования не ссылался.

Требование №№ от 07.07.2023 исполнено не было.

29.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год и пени на него.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 30.05.2025 выдан судебный приказ №№.

09.07.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

09.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу не превысила 3000 руб., то требование об его уплате должно быть направлено не позднее одного года со дня наступления обязанности по уплате налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год установлен до 01.12.2017, тем самым установленный ст.ст. 69,70 НК РФ срок направления требования составляет до 01.12.2018 год.

Между тем, судом установлено и не опровергнуто налоговым органом, что требование об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016 год направлено только 07.07.2023.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Наличие ошибки налогового органа в несвоевременном выявлении обязанности налогоплательщика по оплате налогов не может приводить к увеличению установленных законом сроков для направления требования.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год со дня выявления недоимки, исчисляемый с 01.12.2017), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Следовательно, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2016 год истекал 15.06.2022 (01.12.2018 (дата, до которой подлежало направлению требование)+ 14 рабочих дней + 3 года и 6 месяцев).

Таким образом, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2016 год, на 01 января 2023 года пропущен, в связи с чем включение недоимки по данному налогу в отрицательное сальдо и в требование от 07.07.2023 не основан на законе.

К моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (29.05.2025) срок на обращение в суд также истек.

Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2016 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 528 руб. удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с административного ответчика пени, начисленной на транспортный налог за 2014-2016 годы, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и следует из административного иска, что решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 18.12.2023 № 13853 списана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1848 руб. и транспортному налогу за 2015 год в размере 2112 руб..

Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде, недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 годы списана по решениям о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности, а предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания транспортного налога за 2016 год, заявленного в настоящем административном иске, утрачена ввиду пропуска срока на обращение в суд, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного административного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 528 руб., пени в общем размере 2 235,87 руб. удовлетворению не подлежат.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.